注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第二章節(jié)精選試題(2)

　　11、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程

　　C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B和D不屬于視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅;選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷(xiāo)售行為，不是視同銷(xiāo)售行為。

　　10、下列行為不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是( )。

　　A.向某個(gè)人銷(xiāo)售鍋爐

　　B.某國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售糧食給一般納稅人企業(yè)

　　C.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　D.軍工廠銷(xiāo)售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

　　【答案】A

　　【解析】向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目、銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)等不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　13、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

　　A.1132.5

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　【答案】A

　　【解析】購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，運(yùn)費(fèi)可以按運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金計(jì)算抵扣，對(duì)于管理不善發(fā)生的損失，要按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

　　14、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說(shuō)法，正確的是( )。

　　A.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3%征收率征收增值稅

　　B.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅

　　C.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率征收增值稅;選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　15、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。

　　A.對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)

　　B.銷(xiāo)售汽車(chē)并代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.銀行銷(xiāo)售金銀

　　D.轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片的業(yè)務(wù)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅;選項(xiàng)B，納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅;選項(xiàng)D，因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。

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   【注冊(cè)會(huì)計(jì)師常見(jiàn)問(wèn)答】【考情分析會(huì)預(yù)定中】

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　　16、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷(xiāo)售行為免征增值稅的是(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　B.國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的食用植物油

　　C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜

　　D.商場(chǎng)銷(xiāo)售的水產(chǎn)品罐頭

　　【答案】C

　　【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;國(guó)有糧食企業(yè)，對(duì)外銷(xiāo)售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油繼續(xù)免征增值稅外，其余的一律征收增值稅。農(nóng)膜屬于免征增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

　　17、某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷(xiāo)售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷(xiāo)售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅(　)元。

　　A.5600　　　　 B.6200　　　 C.6600　　　　 D.8600

　　【答案】B

　　【解析】還原收入=936000/1.17=80000

　　80000×17%-5000-3000×80000/(20000+80000)=6200(元)

　　18、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2009年1月，該超市取得貨物零售收入80 000元;向困難群體捐贈(zèng)部分外購(gòu)商品，捐贈(zèng)商品的買(mǎi)價(jià)為4200元，售價(jià)為5000元;將部分外購(gòu)商品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，該批商品的買(mǎi)價(jià)為3000元，售價(jià)為3700元。計(jì)算該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

　　【解析】應(yīng)納增值稅=(80 000+5000)÷(1+3%)×3%=2475.73(元)

　　19、某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2004年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈20 條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元.每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元.每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。

　　A.4940.17 B.5270 C.7264.96 D.7594.79

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納增值稅=[20×l 700÷(1+17%)+ 2270÷(1+1 7%)]×17%=5270(元)。

　　20、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額59.5萬(wàn)元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬(wàn)元。(2007年)

　　A.15.64

　　B.18.28

　　C.18.37

　　D.38.37

　　【答案】C

　　【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)使用13%稅率;農(nóng)機(jī)零件使用17%的稅率。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計(jì)算抵扣運(yùn)輸費(fèi)用7%的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7%=59.71(萬(wàn)元)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37(萬(wàn)元)

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