原考試制度2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試大綱
第二部分 審計(jì)科目
一、基本要求
審計(jì)科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則)和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識(shí),以及運(yùn)用這些知識(shí)從事審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時(shí)還應(yīng)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。
為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能,考生需能夠熟悉或掌握:
1.審計(jì)環(huán)境,包括審計(jì)的起源和發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等;
2.審計(jì)的基本概念,包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等;
3.審計(jì)的流程,包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等;
4.審計(jì)抽樣原理和方法;
5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序;
6.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和溝通;
7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。
二、知識(shí)要求
(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
(1)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
①注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成
?、圩?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
?、茏?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示
(2)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展
①中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)
?、谥袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念
(1)審計(jì)的概念
(2)審計(jì)的類別
?、儇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
②經(jīng)營(yíng)審計(jì)
?、酆弦?guī)性審計(jì)
(3)審計(jì)方法
①賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
?、谥贫然A(chǔ)審計(jì)
?、埏L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
(1)審計(jì)監(jiān)督體系
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
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(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記
(1)報(bào)考條件
(2)考試組織
(3)考試科目和成績(jī)認(rèn)定
(4)注冊(cè)登記
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍
(1)審計(jì)業(yè)務(wù)
?、賹彶槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告
②驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告
?、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告。
?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù),出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
(2)審閱業(yè)務(wù)
(3)其他鑒證業(yè)務(wù)
(4)相關(guān)服務(wù)
?、賹?duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
?、诖庁?cái)務(wù)信息
?、鄱悇?wù)服務(wù)
?、芄芾碜稍?/P>
?、輹?huì)計(jì)服務(wù)
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式
(1)獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(2)普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(3)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所
(4)有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
(1)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)
(2)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員
①會(huì)員種類
?、趥€(gè)人會(huì)員的權(quán)利
?、蹅€(gè)人會(huì)員的義務(wù)
(3)協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
①會(huì)員代表大會(huì)
②理事會(huì)與常務(wù)理事會(huì)
③常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)
?、軐iT(mén)委員會(huì)與專業(yè)委員會(huì)
(4)地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
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(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述
(1)職業(yè)道德規(guī)范的含義
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
?、賴?guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
?、诿绹?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范
③中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則
(1)獨(dú)立、客觀、公正
?、侏?dú)立
?、诳陀^
?、酃?/P>
(2)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
?、賹I(yè)勝任能力
?、趹?yīng)有的關(guān)注
(3)保密
(4)職業(yè)行為
?、賹?duì)社會(huì)公眾的責(zé)任
?、趯?duì)客戶的責(zé)任
?、蹖?duì)同行的責(zé)任
?、芷渌?zé)任
(5)技術(shù)準(zhǔn)則
3.獨(dú)立性
(1)獨(dú)立性的含義
(2)威脅獨(dú)立性的情形
?、俳?jīng)濟(jì)利益
?、谧晕以u(píng)價(jià)
?、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系
?、芡饨鐗毫?/P>
(3)防范措施
?、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施
?、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施
③會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范措施
(4)業(yè)務(wù)期間
(5)特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用
?、俳?jīng)濟(jì)利益
?、谫J款和擔(dān)保
?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系
?、芗彝ズ蛡€(gè)人關(guān)系
?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系
⑥最近曾在鑒證客戶中工作
?、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事
⑧高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系
?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)
4.專業(yè)勝任能力
(1)專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段
(2)利用其他老師的工作
5.保密
(1)保密義務(wù)
(2)保密義務(wù)的豁免
6.收費(fèi)與傭金
(1)規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用
(2)收費(fèi)
?、偈召M(fèi)考慮的因素
②或有收費(fèi)
(3)傭金
7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
8.接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)
(1)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義
(2)客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因
(3)接受委托前的溝通
(4)接受委托后的溝通
?、俨殚喦叭巫?cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提
②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容
9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
(1) 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義
(2)廣告
(3)業(yè)務(wù)招攬
(4)宣傳
?、傥泻酮?jiǎng)勵(lì)
?、趯で髽I(yè)務(wù)合作
?、勖?/P>
?、軙?shū)籍、文章、演講、廣播和電視
?、菖嘤?xùn)課程、研討會(huì)
?、藓屑夹g(shù)信息的手冊(cè)和文件
?、邌T工招聘
?、嗍謨?cè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介
?、嵝偶埡兔?/P>
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(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則和具體措施
?、贂?huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則
?、跁?huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的具體措施
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果
①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
(1)鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)
?、勹b證業(yè)務(wù)的定義
?、跇I(yè)務(wù)要素
?、刍谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)
?、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)
(2)業(yè)務(wù)承接
?、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件
②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式
?、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更
(3)鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
?、偃疥P(guān)系概述
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師
?、圬?zé)任方
?、茴A(yù)期使用者
(4)鑒證對(duì)象
?、勹b證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式
?、阼b證對(duì)象特征
③適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件
(5)標(biāo)準(zhǔn)
?、贅?biāo)準(zhǔn)的定義
?、跇?biāo)準(zhǔn)的類型
?、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征
④評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性
?、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式
(6)證據(jù)
①總體要求
?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度
③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
?、苤匾?/P>
?、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
?、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
?、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量
?、嘤涗?/P>
(7)鑒證報(bào)告
①出具鑒證報(bào)告的總體要求
?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式
③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式
?、茏?cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況
?、葑?cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
(1)質(zhì)量控制制度的目的和要素
?、儋|(zhì)量控制制度的目的
?、谫|(zhì)量控制制度的要素
(2)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
?、賹?duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求
?、谛袆?dòng)示范和信息傳達(dá)
?、蹣?shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)
④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員
(3)職業(yè)道德規(guī)范
?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求
②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施
?、蹪M足獨(dú)立性要求
(4)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
?、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求
?、诳紤]客戶的誠(chéng)信情況
?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
?、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范
?、菘紤]其他事項(xiàng)的影響
(5)人力資源
?、偃肆Y源管理的總體要求
?、谌肆Y源管理的要素
③招聘
?、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展
?、輼I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升
?、揄?xiàng)目組的委派
(6)業(yè)務(wù)執(zhí)行
?、僦笇?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
?、谧稍?/P>
?、垡庖?jiàn)分歧
?、茼?xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
(7)業(yè)務(wù)工作底稿
?、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求
②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密
④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
?、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)
(8)監(jiān)控
?、俦O(jiān)控的總體要求
?、诒O(jiān)控人員
③監(jiān)控內(nèi)容
?、軐?shí)施檢查
?、荼O(jiān)控結(jié)果的處理
⑥監(jiān)控的記錄
?、咄对V和指控的處理
(9)記錄
①質(zhì)量控制記錄的總體要求
?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容
?、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限
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(五)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式
?、僭V訟爆炸
②保險(xiǎn)危機(jī)
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因
(3)經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(4)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定
?、龠`約
?、谶^(guò)失
?、燮墼p
?、軟](méi)有過(guò)失、普通過(guò)失、重大過(guò)失和欺詐的界定
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類
2.國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位的責(zé)任
(2)習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
?、僮?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任
(3)成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任
?、?933年《證券法》
?、?934年《證券交易法》
③1995年《非公開(kāi)交易證券訴訟改革法案》
?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》
?、?002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》
3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
(1)相關(guān)法律規(guī)定
?、倜袷仑?zé)任
?、谛姓?zé)任和刑事責(zé)任
(2)相關(guān)司法解釋
?、佟端痉ń忉尅返奶攸c(diǎn)
?、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定
?、坳P(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定
?、荜P(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定
?、蓐P(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定
⑥關(guān)于過(guò)失責(zé)任和過(guò)失指引的規(guī)定
?、哧P(guān)于抗辯事由的規(guī)定
?、嚓P(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定
?、彡P(guān)于無(wú)效的免責(zé)條款的規(guī)定
?、怅P(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定
11關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定
12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施
?、僭鰪?qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性
?、诒3致殬I(yè)謹(jǐn)慎
?、蹚?qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施
①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
?、诮ⅰ⒔∪珪?huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度
③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)
?、軐徤鬟x擇被審計(jì)單位
?、萆钊肓私獗粚徲?jì)單位的業(yè)務(wù)
?、尢崛★L(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)
?、咂刚?qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師
2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間初步確定
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(六)審計(jì)目標(biāo)
1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
(1)審計(jì)總目標(biāo)的演變
(2)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分
(1) 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任
(2) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范
?、谧袷刭|(zhì)量控制準(zhǔn)則
③遵守審計(jì)準(zhǔn)則
?、芎侠磉\(yùn)用職業(yè)判斷
?、荼3致殬I(yè)懷疑態(tài)度
(3)兩種責(zé)任不能相互取代
3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法
(2)循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系
4.確定具體審計(jì)目標(biāo)
(1)被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定
?、倥c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
?、叟c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定
(2)具體審計(jì)目標(biāo)
?、倥c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
?、叟c列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
5.審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
(1)接受業(yè)務(wù)委托
(2)計(jì)劃審計(jì)工作
(3)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
(4)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
(5)完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告
(七)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
1.審計(jì)證據(jù)
(1)審計(jì)證據(jù)的含義
(2)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
?、賹徲?jì)證據(jù)的充分性
?、趯徲?jì)證據(jù)的適當(dāng)性
(3)獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序
?、?檢查記錄或文件
?、跈z查有形資產(chǎn)
?、塾^察
?、茉儐?wèn)
?、莺C
?、拗匦掠?jì)算
⑦重新執(zhí)行
?、喾治龀绦?/P>
(4)分析程序
?、俜治龀绦虻哪康?/P>
?、谟米黠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
?、塾米鲗?shí)質(zhì)性程序
?、苡糜诳傮w復(fù)核
2.審計(jì)工作底稿
(1)審計(jì)工作底稿的含義和編制目的
?、賹徲?jì)工作底稿的含義
?、诰幹茖徲?jì)工作底稿的目的
(2)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容
(3)編制審計(jì)工作底稿的總體要求
(4)審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍
?、俅_定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素
?、趯徲?jì)工作底稿的要素
?、蹖徲?jì)過(guò)程記錄
④審計(jì)結(jié)論
?、輰徲?jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明
?、匏饕?hào)及編號(hào)
?、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期
(5)審計(jì)工作底稿的歸檔
①審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)
?、趯徲?jì)工作底稿歸檔的期限
③審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
?、軐徲?jì)工作底稿的保存期限
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(八)計(jì)劃審計(jì)工作
1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
(1)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的定義和作用
(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作
?、倜鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍
?、诔醪搅私獗粚徲?jì)單位的基本情況
?、蹠?huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力
?、苌潭▽徲?jì)收費(fèi)
?、菝鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作
(3)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容
①審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容
?、趯徲?jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
(1)總體審計(jì)策略
?、賹徲?jì)范圍
?、趫?bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通
?、蹖徲?jì)方向
(2)具體審計(jì)計(jì)劃
①總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系
?、诰唧w審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容
(3)審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改
(4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
(5)對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄
?、儆涗浀膬?nèi)容
?、谟涗浀男问胶头秶?/P>
(6)與管理層和治理層的溝通
3.審計(jì)重要性
(1)重要性的含義
(2)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
(3)計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估
①確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素
?、趶臄?shù)量方面考慮重要性
(4)對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
(5)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響
?、偕形锤e(cuò)報(bào)的匯總數(shù)
②評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響
?、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性
4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
①兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、诠逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
(2)檢查風(fēng)險(xiǎn)
(3)檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系
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(九)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述
(1)出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景
(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化
(3)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源
①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
?、谄渌麑徲?jì)程序和信息來(lái)源
(2)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
①討論的目標(biāo)
?、谟懻摰膬?nèi)容
③參與討論的人員
?、苡懻摰臅r(shí)間和方式
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
(1)總體要求
(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素
?、傩袠I(yè)狀況
?、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境
?、燮渌獠恳蛩?/P>
?、芰私獾闹攸c(diǎn)和程度
(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)
?、偎袡?quán)結(jié)構(gòu)
?、谥卫斫Y(jié)構(gòu)
?、劢M織結(jié)構(gòu)
?、芙?jīng)營(yíng)活動(dòng)
?、萃顿Y活動(dòng)
⑥籌資活動(dòng)
(4)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
?、僦匾?xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例
②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法
③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域,采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響
④會(huì)計(jì)政策的變更
?、荼粚徲?jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度
(5)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
?、倌繕?biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
?、诮?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
③被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
?、軐?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
(6)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
①了解的主要方面
?、陉P(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果
?、劭紤]財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性
?、軐?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
(1)內(nèi)部控制的含義和要素
(2)與審計(jì)相關(guān)的控制
①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制
?、谄渌c審計(jì)相關(guān)的控制
(3)對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
①評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)
②獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
?、哿私鈨?nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
(4)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分
?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響
?、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
(5)內(nèi)部控制的局限性
?、賰?nèi)部控制的固有局限性
?、趯?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
(6)控制環(huán)境
?、倏刂骗h(huán)境的含義
②對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
③對(duì)勝任能力的重視
?、苤卫韺拥膮⑴c程度
⑤管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
?、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
?、呷肆Y源政策與實(shí)務(wù)
(7)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
①被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的含義
②對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解
?、蹖?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
(8)信息系統(tǒng)與溝通
?、倥c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
?、趯?duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
?、叟c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義
?、軐?duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解
?、輰?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
(9)控制活動(dòng)
?、傧嚓P(guān)的控制活動(dòng)的含義
?、趯?duì)控制活動(dòng)的了解
?、蹖?duì)小型被審計(jì)單位的考慮
(10)對(duì)控制的監(jiān)督
?、賹?duì)控制的監(jiān)督的含義
②了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督
③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮
(11)在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)
(12)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別
②了解重要交易流程,并進(jìn)行記錄
?、鄞_定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)
④識(shí)別和了解相關(guān)控制
?、輬?zhí)行穿行測(cè)試,證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解
?、蕹醪皆u(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
?、邔?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解
5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
(1)識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、僮R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
②可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況
?、圩R(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、芸刂骗h(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
⑤控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響
?、蘅紤]財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性
(2)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、偬貏e風(fēng)險(xiǎn)的含義
?、诖_定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)
?、鄯浅R?guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
?、芸紤]與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
(3)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
(4)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正
6.與治理層和管理層的溝通
(1)就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通
(2)就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通
7.審計(jì)工作記錄
(1)記錄的內(nèi)容
(2)記錄的方式
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(十)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述
2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施
(2)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法
(3)總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響
3.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
(1)進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的含義
?、谠O(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素
(2)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義
②進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇
(3)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間
①進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義
?、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇
(4)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍
?、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義
②確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素
4.控制測(cè)試
(1)控制測(cè)試的含義和要求
?、?控制測(cè)試的含義
?、?控制測(cè)試的要求
(2)控制測(cè)試的性質(zhì)
?、倏刂茰y(cè)試的性質(zhì)的含義
?、诖_定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求
③實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)
?、軐?shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響
(3)控制測(cè)試的時(shí)間
?、倏刂茰y(cè)試的時(shí)間的含義
②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
(4)控制測(cè)試的范圍
?、俅_定控制測(cè)試范圍的考慮因素
②對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮
5.實(shí)質(zhì)性程序
(1)實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求
?、賹?shí)質(zhì)性程序的含義
?、卺槍?duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序
(2)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
①實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義
?、诩?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性
?、奂?xì)節(jié)測(cè)試的方向
?、茉O(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素
(3)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
?、偃绾慰紤]是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)
?、廴绾慰紤]以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
(4)實(shí)質(zhì)性程序的范圍
6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例
(1)被審計(jì)單位背景資料簡(jiǎn)介
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案
(3)控制測(cè)試
①設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試
?、诳刂茰y(cè)試結(jié)果及其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響
(4)評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制
(5)實(shí)質(zhì)性程序
7.評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性
8.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
(1)完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)
(2)形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)
9.審計(jì)工作記錄
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(十一)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮
1.舞弊的含義和種類
(1)舞弊的含義
(2)舞弊的種類
2.治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
(1)治理層、管理層的責(zé)任
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
(1)詢問(wèn)
?、僭儐?wèn)對(duì)象
?、谠儐?wèn)內(nèi)容
?、郢@取管理層聲明
(2)考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
(3)實(shí)施分析程序
(4)考慮其他信息
(5)組織項(xiàng)目組討論
4.識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
5.應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
(1)總體應(yīng)對(duì)措施
(2)針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序
(3)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
6.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
(1)發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)采取的措施
(2)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
(3)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
?、倥c管理層的溝通
?、谂c治理層的溝通
③與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
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(十二)審計(jì)抽樣
1.選取測(cè)試項(xiàng)目的方法
(1)選取全部項(xiàng)目
(2)選取特定項(xiàng)目
(3)審計(jì)抽樣
2.審計(jì)抽樣概述
(1)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
①抽樣風(fēng)險(xiǎn)
?、诜浅闃语L(fēng)險(xiǎn)
(2)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣
(3)統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
①屬性抽樣
?、谧兞砍闃?/P>
(4)審計(jì)抽樣的步驟
?、贅颖驹O(shè)計(jì)
?、谶x取樣本
?、墼u(píng)價(jià)樣本結(jié)果
3.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用
(1)樣本設(shè)計(jì)階段
①確定測(cè)試目標(biāo)
?、诙x總體和抽樣單元
③定義偏差
?、芏x測(cè)試期間
(2)選取樣本階段
?、俅_定樣本規(guī)模
?、谶x取樣本
?、蹖?shí)施審計(jì)程序
(3)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段
?、儆?jì)算總體偏差率
②考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
?、鄯治銎畹男再|(zhì)和原因
(4)記錄抽樣程序
4.審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用
(1)在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
?、贅颖驹O(shè)計(jì)階段
?、谶x取樣本階段
?、墼u(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段
④記錄抽樣程序
?、莘墙y(tǒng)計(jì)抽樣示例
(2)在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法
?、僮兞砍闃?/P>
?、诟怕时壤?guī)模抽樣法(PPS)
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(十三)銷售與收款循環(huán)審計(jì)
1.銷售與收款循環(huán)的特性
(1)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
①顧客訂貨單
?、阡N售單
?、郯l(fā)運(yùn)憑證
④銷售發(fā)票
?、萆唐穬r(jià)目表
?、拶J項(xiàng)通知單
?、邞?yīng)收賬款明細(xì)賬
?、嘀鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
?、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬
?、鈪R款通知書(shū)
11庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
12壞賬審批表
13顧客月末對(duì)賬單
14轉(zhuǎn)賬憑證
15收款憑證
(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、俳邮茴櫩陀唵?/P>
?、谂鷾?zhǔn)賒銷信用
?、郯翠N售單供貨
④按銷售單裝運(yùn)貨物
?、菹蝾櫩烷_(kāi)具賬單
⑥記錄銷售
?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
?、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓
?、嶙N壞賬
?、馓崛馁~準(zhǔn)備
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
(1)概述
(2)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
?、谡_的授權(quán)審批
?、鄢浞值膽{證和記錄
?、軕{證的預(yù)先編號(hào)
⑤按月寄出對(duì)賬單
?、迌?nèi)部核查程序
(3)針對(duì)銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序
?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實(shí)的
②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬
?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)
④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)
?、蒌N售交易的記錄及時(shí)
?、掬N售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總
(4)收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
3.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)
(1)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
(2)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序
?、僦鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
②其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序
4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)
(1)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)
(2)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序
?、偃〉没蚓幹茟?yīng)收賬款明細(xì)表
?、跈z查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)
③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確
?、芟騻鶆?wù)人函證應(yīng)收賬款
⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額
?、迣?duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序
?、邫z查壞賬的確認(rèn)和處理
⑧抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)
?、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售
?、鈱?duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序
11確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)
(3)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)
(1)應(yīng)收票據(jù)審計(jì)
?、賾?yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
(2)長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)
?、匍L(zhǎng)期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
?、陂L(zhǎng)期應(yīng)收款――賬面余額實(shí)質(zhì)性程序
?、坶L(zhǎng)期應(yīng)收款――未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序
(3)預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)
①預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)
?、陬A(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序
(4)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)
?、?應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)
?、?應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序
(5)營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)
?、?營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)
② 營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序
(6)銷售費(fèi)用審計(jì)
?、?銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)
② 銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
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(十四)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)
1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特性
(1)主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
?、僬?qǐng)購(gòu)單
?、谟嗁?gòu)單
③驗(yàn)收單
?、苜u(mài)方發(fā)票
⑤付款憑單
?、揶D(zhuǎn)賬憑證
?、吒犊顟{證
⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬
?、釒?kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
?、赓u(mài)方對(duì)賬單
(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、僬?qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)
?、诰幹朴嗁?gòu)單
③驗(yàn)收商品
?、軆?chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨
?、菥幹聘犊顟{單
?、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債
?、吒犊?/P>
?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
(1)概述
(2)采購(gòu)交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離
②內(nèi)部核查程序
(3)付款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
(4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
?、谑跈?quán)批準(zhǔn)制度
?、圪~簿記錄制度
④職責(zé)分工制度
?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度
?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度
?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度
?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度
3.應(yīng)付賬款審計(jì)
(1)應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)
(2)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
4.固定資產(chǎn)審計(jì)
(1)固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
(2)固定資產(chǎn)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
(3)固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序
(4)固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)
(1)預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)
?、兕A(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
②預(yù)付款項(xiàng)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
?、垲A(yù)付款項(xiàng)――壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
(2)在建工程審計(jì)
?、僭诮üこ痰膶徲?jì)目標(biāo)
② 在建工程――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
?、墼诮üこ台D―減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
(3)工程物資審計(jì)
?、俟こ涛镔Y的審計(jì)目標(biāo)
?、?工程物資――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
?、酃こ涛镔Y――減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
(4)固定資產(chǎn)清理審計(jì)
?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)
?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序
(5)無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)
?、贌o(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?、跓o(wú)形資產(chǎn)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
?、蹮o(wú)形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷的實(shí)質(zhì)性程序
?、軣o(wú)形資產(chǎn)――減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
(6)開(kāi)發(fā)支出審計(jì)
?、匍_(kāi)發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)
?、陂_(kāi)發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序
(7)商譽(yù)審計(jì)
?、偕套u(yù)的審計(jì)目標(biāo)
?、谏套u(yù)――賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序
③商譽(yù)――商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
(8)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)
?、匍L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
?、陂L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
(9)應(yīng)付票據(jù)審計(jì)
?、賾?yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
②應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序
(10)長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)
?、匍L(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
②長(zhǎng)期應(yīng)付款――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序
?、坶L(zhǎng)期應(yīng)付款――未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
(11)管理費(fèi)用審計(jì)
?、俟芾碣M(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
?、诠芾碣M(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間初步確定
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(十五)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)
1.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的特性
(1)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄
?、偕a(chǎn)指令
②領(lǐng)發(fā)料憑證
?、郛a(chǎn)量和工時(shí)記錄
?、芄ば絽R總表及工薪費(fèi)用分配表
?、莶牧腺M(fèi)用分配表
⑥制造費(fèi)用分配匯總表
?、叱杀居?jì)算單
?、啻尕浢骷?xì)賬
(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、儆?jì)劃和安排生產(chǎn)
?、诎l(fā)出原材料
?、凵a(chǎn)產(chǎn)品
?、芎怂惝a(chǎn)品成本
?、輧?chǔ)存產(chǎn)成品
⑥發(fā)出產(chǎn)成品
2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序
(1)概述
(2)控制測(cè)試
?、俪杀緯?huì)計(jì)制度的控制測(cè)試
?、诠ば降目刂茰y(cè)試
(3)交易的實(shí)質(zhì)性程序
3.存貨審計(jì)
(1)存貨審計(jì)概述
(2)存貨監(jiān)盤(pán)
?、俅尕洷O(jiān)盤(pán)的定義和作用
?、诖尕洷O(jiān)盤(pán)計(jì)劃
③存貨監(jiān)盤(pán)程序
?、芴厥馇闆r的處理
(3)存貨計(jì)價(jià)測(cè)試
?、俅尕浻?jì)價(jià)測(cè)試的一般要求
②存貨成本的計(jì)價(jià)測(cè)試
4.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)
(1)審計(jì)目標(biāo)
(2)應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序
?、佾@取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符
?、趯?shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
?、蹤z查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼
?、軝z查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi))、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提(分配)和支付(使用)的會(huì)計(jì)處理是否正確,依據(jù)是否充分
?、輽z查辭退福利
?、迿z查非貨幣性福利
?、邫z查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付
?、鄼z查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況,并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間,是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)
⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
5.營(yíng)業(yè)成本審計(jì)
(1)營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)
(2)營(yíng)業(yè)成本――主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序
(3)營(yíng)業(yè)成本――其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
(1)材料采購(gòu)或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序
(2)原材料的實(shí)質(zhì)性程序
(3)材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序
(4)庫(kù)存商品的實(shí)質(zhì)性程序
(5)發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序
(6)商品進(jìn)銷差價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序
(7)委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序
(8)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序
(9)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序
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(十六)籌資與投資循環(huán)審計(jì)
1.籌資與投資循環(huán)的特性
(1)憑證與會(huì)計(jì)記錄
?、倩I資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
?、谕顿Y活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄
(2)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
②投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)
2.控制測(cè)試與交易的實(shí)質(zhì)性程序
(1)概述
(2)內(nèi)部控制和控制測(cè)試
?、倩I資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
?、谕顿Y活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試
3. 借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
(1)短期借款審計(jì)
?、俣唐诮杩畹膶徲?jì)目標(biāo)
?、诙唐诮杩畹膶?shí)質(zhì)性程序
(2)長(zhǎng)期借款審計(jì)
?、匍L(zhǎng)期借款的審計(jì)目標(biāo)
②長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序
(3)應(yīng)付債券的審計(jì)
?、賾?yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序
(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)
①財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
?、谪?cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
4.所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
(1)實(shí)收資本(股本)審計(jì)
?、賹?shí)收資本(股本)的審計(jì)目標(biāo)
?、趯?shí)收資本(股本)的實(shí)質(zhì)性程序
(2)資本公積審計(jì)
?、儋Y本公積的審計(jì)目標(biāo)
?、谫Y本公積的實(shí)質(zhì)性程序
(3)盈余公積審計(jì)
?、儆喙e的審計(jì)目標(biāo)
?、谟喙e的實(shí)質(zhì)性程序
(4)未分配利潤(rùn)審計(jì)
?、傥捶峙淅麧?rùn)的審計(jì)目標(biāo)
②未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序
(5)應(yīng)付股利審計(jì)
?、賾?yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序
5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
(1)交易性金融資產(chǎn)審計(jì)
?、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
②交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
(2)可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)
?、?可供出售金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?、?標(biāo)
?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
(3)持有至到期投資審計(jì)
?、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計(jì)目標(biāo)
?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實(shí)質(zhì)性程序
(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)
?、匍L(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)
?、陂L(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序
(5)投資性房地產(chǎn)審計(jì)
?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?、谕顿Y性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
(6)應(yīng)收利息審計(jì)
①應(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序
(7)投資收益審計(jì)
①投資收益的審計(jì)目標(biāo)
?、谕顿Y收益的實(shí)質(zhì)性程序
(8)應(yīng)收股利審計(jì)
?、賾?yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)
?、趹?yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序
(9)交易性金融負(fù)債審計(jì)
①交易性金融負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
?、诮灰仔越鹑谪?fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)
(1)其他應(yīng)收款審計(jì)
?、倨渌麘?yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)
②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序
(2)其他應(yīng)付款審計(jì)
①其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
?、谄渌麘?yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
(3)長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)
①長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)
?、陂L(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序
(4)預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)
?、兕A(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
?、陬A(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
(5)所得稅費(fèi)用審計(jì)
?、偎枚愘M(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)
②所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序
(6)遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)
①遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)
?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序
(7)遞延所得稅負(fù)債審計(jì)
①遞延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)
?、谶f延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序
(8)資產(chǎn)減值損失審計(jì)
?、儋Y產(chǎn)減值損失的審計(jì)目標(biāo)
?、谫Y產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序
(9)公允價(jià)值變動(dòng)收益審計(jì)
?、俟蕛r(jià)值變動(dòng)收益的審計(jì)目標(biāo)
?、诠蕛r(jià)值變動(dòng)收益的實(shí)質(zhì)性程序
(10)營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)
?、贍I(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)
?、跔I(yíng)業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序
(11)營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)
①營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)
?、跔I(yíng)業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序
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(十七)貨幣資金審計(jì)
1.貨幣資金與交易循環(huán)
(1)貨幣資金與交易循環(huán)
(2)憑證和會(huì)計(jì)記錄
(3)控制測(cè)試
?、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述
②貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試
2.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
(1)審計(jì)目標(biāo)
(2)庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
?、賻?kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述
?、趲?kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
(3)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
3.銀行存款審計(jì)
(1)審計(jì)目標(biāo)
(2)銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試
①銀行存款內(nèi)部控制概述
?、阢y行存款的控制測(cè)試
(3)銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計(jì)
(1)審計(jì)目標(biāo)
(2)其他貨幣資金的控制測(cè)試
(3)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
(十八)完成審計(jì)工作
1.期初余額
(1)期初余額的含義
(2)期初余額的審計(jì)目標(biāo)
?、俅_定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。
?、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。
?、鄞_定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。
(3)期初余額的審計(jì)程序
?、倏紤]被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性
?、谏掀谪?cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序
③上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序
?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?、菘紤]期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度
(4)期初余額審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
?、賹徲?jì)后無(wú)法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
?、谄诔跤囝~存在重大錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
③會(huì)計(jì)政策變更對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
?、芮叭巫?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
2.期后事項(xiàng)
(1)期后事項(xiàng)的種類
①資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)
(2)截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)
?、僦鲃?dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)
?、谟靡宰R(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序
?、壑?duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
(3)截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
?、俦粍?dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)
?、谥さ诙r(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
(4)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)
?、?zèng)]有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)
②知悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮
3.或有事項(xiàng)審計(jì)
(1)或有事項(xiàng)的含義
(2)或有事項(xiàng)的審計(jì)
(3)獲取律師聲明書(shū)
4.持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)
(1)管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
?、俟芾韺拥呢?zé)任
?、谧?cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
(2)計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
①財(cái)務(wù)方面
?、诮?jīng)營(yíng)方面
?、燮渌矫?/P>
(3)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估
?、俟芾韺釉u(píng)估涵蓋的期間
?、诠芾韺幼鞒鲈u(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃
(4)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況
(5)進(jìn)一步審計(jì)程序
?、?gòu)?fù)核管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃
②實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序
?、廴〉霉芾韺勇暶?/P>
(6)審計(jì)結(jié)論與報(bào)告
?、俦粚徲?jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/P>
②被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng),但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制
?、郾粚徲?jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng),以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表
?、芄芾韺泳芙^對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月
5. 現(xiàn)金流量表審計(jì)
6.獲取管理層聲明
(1)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可
(2)將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)
①將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形
?、谑占瘜徲?jì)證據(jù)以支持管理層聲明
?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲?jì)證據(jù)
?、芄芾韺勇暶髋c其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理
(3)對(duì)管理層聲明的記錄
?、倏傮w要求
②主要內(nèi)容
?、酆炇鹑掌?/P>
④簽署人
(4)管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施
7.終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告
(1)編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表
?、倬幹茖徲?jì)差異調(diào)整表
②編制試算平衡表
(2)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序
(3)評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果
?、賹?duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)
?、趯?duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)并草擬審計(jì)報(bào)告
(4)與治理層溝通
?、贉贤康?/P>
②溝通內(nèi)容
(5)完成質(zhì)量控制復(fù)核
?、夙?xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核
?、讵?dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
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(十九)審計(jì)報(bào)告
1.審計(jì)報(bào)告概述
(1)審計(jì)報(bào)告的含義
(2)審計(jì)報(bào)告的作用
?、勹b證作用
?、诒Wo(hù)作用
③證明作用
2.審計(jì)意見(jiàn)的形成和審計(jì)報(bào)告的類型
(1)審計(jì)意見(jiàn)的形成
(2)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
(3)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容
(4)審計(jì)報(bào)告的類型
3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容
(1)審計(jì)報(bào)告的要素
(2)標(biāo)題
(3)收件人
(4)引言段
(5)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段
(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段
(7)審計(jì)意見(jiàn)段
①審計(jì)意見(jiàn)段的內(nèi)容
?、跓o(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
?、蹣?biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
(8)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章
(9)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章
(10)報(bào)告日期
4.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
(1)審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段
①?gòu)?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義
?、谠黾訌?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形
(2)非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
?、儆绊懓l(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形
?、诒A粢庖?jiàn)的審計(jì)報(bào)告
?、鄯穸ㄒ庖?jiàn)的審計(jì)報(bào)告
?、軣o(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
?、輰徲?jì)報(bào)告的說(shuō)明段
(3)對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類型的進(jìn)一步討論
?、馘e(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較
?、阱e(cuò)報(bào)的性質(zhì)
(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式
?、賻?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
?、诒A粢庖?jiàn)的審計(jì)報(bào)告
?、鄯穸ㄒ庖?jiàn)的審計(jì)報(bào)告
?、軣o(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
5.比較數(shù)據(jù)
(1)比較數(shù)據(jù)的含義
?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分
?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露
?、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
?、俦容^數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)
②針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍
?、蹜?yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)
④首次接受委托時(shí)對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求
?、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求
(3)報(bào)告
?、賵?bào)告的總體要求
?、谏掀趯?dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決的處理
③上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決的處理
?、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e(cuò)報(bào)的處理
(4)對(duì)新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)充要求
?、傩氯巫?cè)會(huì)計(jì)師的含義
②上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求
?、凵掀谪?cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求
?、茏R(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理
6.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息
(1)其他信息
?、倨渌畔⒌暮x
②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他信息的責(zé)任
(2)重大不一致
?、僦卮蟛灰恢碌暮x
?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)的措施
(3)對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
?、賹?duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的含義
?、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑?duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施
?、鄞_定其他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施
(4)審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息
?、俦M早閱讀所有其他信息
?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的措施
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(二十)特殊審計(jì)領(lǐng)域
1.對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告
(1)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見(jiàn)的要求
?、偬厥饽康膶徲?jì)業(yè)務(wù)的含義
?、诎l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的要求
(2)總體要求
①承接業(yè)務(wù)的一般要求
?、诹私馑鶎徲?jì)信息的用途及可能的使用者
③說(shuō)明審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的限制
?、軐徲?jì)報(bào)告的要素
?、輰徲?jì)報(bào)告格式被指定時(shí)的處理
?、匏鶎徲?jì)信息是基于某項(xiàng)合同條款的考慮
(3)對(duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告
①特殊基礎(chǔ)的主要類型
?、诔鼍邔徲?jì)報(bào)告的特殊考慮
③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)題或附注的考慮
?、軐?duì)按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式
(4)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告
?、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求
?、诖_定審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素
③重要性概念的應(yīng)用
?、艹鼍邔徲?jì)報(bào)告的特殊考慮
⑤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式
(5)對(duì)合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告
?、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型
?、诔薪雍贤袷厍闆r審計(jì)業(yè)務(wù)的要求
③出具審計(jì)報(bào)告的特殊考慮
?、軐?duì)合同遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式
(6)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告
?、賹?duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形
?、诤?jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題
?、蹖徲?jì)報(bào)告的術(shù)語(yǔ)限制
?、芎?jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)程序
?、輰徲?jì)報(bào)告的要素
?、迣?duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的參考格式
2.驗(yàn)資
(1)驗(yàn)資概述
①驗(yàn)資的含義
?、谧?cè)資本及實(shí)收資本的含義
?、垓?yàn)資類型及設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資的含義
④被審驗(yàn)單位的含義
?、莩鲑Y者和被審驗(yàn)單位的責(zé)任
⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
?、邔?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求
(2)業(yè)務(wù)約定書(shū)
?、倭私獗粚忩?yàn)單位基本情況與初步評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)
?、谂c委托人的溝通
?、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書(shū)
(3)計(jì)劃、程序與記錄
?、衮?yàn)資計(jì)劃
?、讷@取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表
?、蹖忩?yàn)范圍
?、軐忩?yàn)程序
?、蒡?yàn)資工作底稿
(4)驗(yàn)資報(bào)告
①驗(yàn)資報(bào)告要素
?、诰芙^出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的情形
③驗(yàn)資報(bào)告參考格式
2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間初步確定
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(二十一)審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)
(1)總體要求
①財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)
?、诼殬I(yè)道德要求
?、蹐?zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
(2)審閱范圍和保證程度
①審閱范圍
?、诒WC程度
(3)業(yè)務(wù)約定書(shū)
(4)審閱計(jì)劃
(5)審閱程序和審閱證據(jù)
?、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素
?、趯?duì)重要性水平的考慮
?、蹖忛喅绦?/P>
?、軕?yīng)當(dāng)特別詢問(wèn)的事項(xiàng)
?、葚?cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理
(6)審閱結(jié)論和報(bào)告
?、賹忛唸?bào)告的要素
?、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件
?、蹖忛唸?bào)告參考格式
2.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核
(1)基本概念
?、兕A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息
?、谧罴压烙?jì)假設(shè)和推測(cè)性假設(shè)
?、垲A(yù)測(cè)與規(guī)劃
(2)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的總體要求
(3)審閱范圍和保證程度
?、俨粚?duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見(jiàn)
?、趯?duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證
?、厶峁┖侠肀WC的事項(xiàng)
(4)了解被審核單位情況
?、倭私夤芾韺邮欠褡R(shí)別出編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)
?、诹私忸A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制過(guò)程
③了解編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的依賴
(5)審核程序
?、俅_定審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素
?、谠u(píng)估最佳估計(jì)假設(shè)
?、墼u(píng)估推測(cè)性假設(shè)
?、茉u(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)
?、菰u(píng)價(jià)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制
?、揸P(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的影響
⑦審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的一項(xiàng)或多項(xiàng)要素時(shí)的考慮
?、囝A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息包含本期部分歷史信息時(shí)的考慮
⑨假設(shè)的有效性取決于信息使用者的行動(dòng)時(shí)的考慮
?、猥@取管理層書(shū)面聲明
(6)審核報(bào)告
?、賹徍藞?bào)告的要素
?、趯徍藞?bào)告中應(yīng)提出的結(jié)論
③對(duì)信息使用者的警示
?、茴A(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的列報(bào)不恰當(dāng)時(shí)的處理
?、菁僭O(shè)不能為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時(shí)的處理
?、迣徍朔秶艿较拗茣r(shí)的處理
⑦審核報(bào)告參考格式
3.內(nèi)部控制審核
(1)內(nèi)部控制審核的含義
(2)審核計(jì)劃
(3)審核程序
?、倭私鈨?nèi)部控制的設(shè)計(jì)
②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性
?、蹨y(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
(4)審核報(bào)告
?、賹徍藞?bào)告的基本內(nèi)容
?、趯徍藞?bào)告的意見(jiàn)類型
4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核
(1)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述
?、倩üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算概述
?、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用
?、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的
?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍
(2)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序
①簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)
?、谥贫▽徍擞?jì)劃
?、蹖?shí)施審核
?、艹鼍邔徍藞?bào)告
(3)審核報(bào)告參考格式
(二十二)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
1.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
(1)商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)
①執(zhí)行商定程序的含義
?、趫?zhí)行商定程序?qū)Κ?dú)立性的要求
?、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較
(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)
(3)計(jì)劃、程序與記錄
①合理制定工作計(jì)劃
?、诔绦虻念愋?/P>
?、酃ぷ饔涗?/P>
(4)報(bào)告
2.代編財(cái)務(wù)信息
(1)代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)
(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)
?、俸灱s前的工作
②業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容
(3)計(jì)劃、程序與記錄
?、俅帢I(yè)務(wù)計(jì)劃
?、诖帢I(yè)務(wù)程序
?、酃ぷ饔涗?/P>
(4)代編財(cái)務(wù)報(bào)告
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三、參考法規(guī)
1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)
2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南
4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)
5.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南
6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(英文本)
7.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2006
8.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南2006
9.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)
10. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)(注:新增內(nèi)容)
四、修改說(shuō)明
2009年度審計(jì)科目考試大綱,除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)外,較上年沒(méi)有重大修改。
五、特別說(shuō)明
2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目將在100分之外增加10分英語(yǔ)附加題,試題為專業(yè)主觀題,分值計(jì)入本科目總分,成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。
2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間初步確定
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