注冊會計師考試第二章增值稅法練習題四

　　1.下列關于增值稅納稅人納稅義務發(fā)生時間的表述正確的有( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

　　B.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當天

　　C.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當天

　　【答案】BD

　　2. A公司采取預收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應當為( )。

　　A.3月18日 B.4月20日

　　C.4月28日 D.5月30 日

　　【答案】D

　　【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　3.下列關于增值稅納稅期限說法中，不正確的有( )。

　　A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10 、15 日或者1個月

　　B.納稅人以一個月為一期納稅的， 自期滿之日起10日內申報納稅

　　C.納稅人以1日、3日、5日、10 或者15 為一期納稅的， 自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月起10 內申報納稅并結清上月應納稅額

　　D.納稅人進口貨物的，應自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內繳納稅款

　　【答案】D

　　4.根據我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起( )。

　　A.5日內 B.10日內

　　C.15日內 D.30日內

　　【答案】B

　　【解析】此規(guī)定實際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點可與滯納金的計算聯系起來。

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　　5.甲公司進口一批柴油，應納進口增值稅為100萬元。海關于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。

　　A.0.1萬元 B.0.15萬元

　　C.0.25萬元 D.0.05萬元

　　【答案】C

　　【解析】納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬元。

　　6.按現行增值稅規(guī)定，納稅人為固定業(yè)戶，其總機構和分支機構不在同一縣 (市)的，其納稅地點應為( )。

　　A.統一在總機構所在地納稅，分支機構不納稅

　　B.只在各分支機構所在地納稅，總機構不納稅

　　C.由總機構和分支機構分別在各自所在地納稅

　　D.經批準，可由總機構匯總在總機構所在地納稅，各分支機構不再納稅

　　【答案】CD

　　7.下列關于增值稅納稅地點的表述中，正確的是( )。

　　A.總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在總機構所在地主管稅務機關申報納稅

　　B.進口貨物，應由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

　　C.非固定業(yè)戶到外縣(市)從事應稅活動未申報納稅的，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款

　　D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物時，應向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其所在地主管稅務機關申報納稅

　　【答案】BCD

　　【解析】固定業(yè)戶應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅;總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。故選項A錯誤。

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