2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《考試大綱》（審計(jì)）

  　第二部分 審計(jì)科目

　　一、基本要求

　　為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠：

　　1.確定審計(jì)責(zé)任和審計(jì)目標(biāo)；

　　2.計(jì)劃審計(jì)工作；

　　3.掌握實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基本原理；

　　4.掌握實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序的基本原理；

　　5.熟悉審計(jì)循環(huán)的內(nèi)控測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

　　6.掌握審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法；

　　7.掌握形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告的基本原理；

　　8.掌握從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理；

　　9.掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則；

　　10.掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。

　　二、知識(shí)要求

　　（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　�。�1）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　�、僮�冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源

　�、谧�冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成

　�、圩�冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

　�、茏�冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

　　（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展

　�、僦袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)

　�、谥袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念

　　（1）審計(jì)的概念

　�。�2）審計(jì)的類(lèi)別

　　①財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　②經(jīng)營(yíng)審計(jì)

　　③合規(guī)性審計(jì)

　�。�3）審計(jì)方法

　　①賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　�、谥贫然�礎(chǔ)審計(jì)

　�、埏L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

　�。�1）審計(jì)監(jiān)督體系

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系

　�。�3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　�。ǘ�）注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記

　　（1）報(bào)考條件

　　（2）考試組織

　�。�3）考試科目和成績(jī)認(rèn)定

　�。�4）注冊(cè)登記

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍

　�。�1）審計(jì)業(yè)務(wù)

　�、賹彶槠髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

　�、隍�(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　　③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

　　④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

　�。�2）審閱業(yè)務(wù)

　　（3）其他鑒證業(yè)務(wù)

　�。�4）相關(guān)服務(wù)

　　①對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　�、诖�編財(cái)務(wù)信息

　�、鄱悇�(wù)服務(wù)

　　④管理咨詢

　�、輹�(huì)計(jì)服務(wù)

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

　�。�1）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　（2）普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　�。�3）有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　�。�4）有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　�。�1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)

　　（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員

　�、贂�(huì)員種類(lèi)

　�、趥�(gè)人會(huì)員的權(quán)利

　　③個(gè)人會(huì)員的義務(wù)

　�。�3）協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)

　�、贂�(huì)員代表大會(huì)

　�、诶硎聲�(huì)與常務(wù)理事會(huì)

　　③常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)

　�、軐�(zhuān)門(mén)委員會(huì)與專(zhuān)業(yè)委員會(huì)

　　（4）地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　�。ㄈ�）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概述

　　（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　①?lài)?guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范

　�、诿绹�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范

　　③中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則

　�。�1）獨(dú)立、客觀、公正

　�、侏�(dú)立

　�、诳陀^

　�、酃�正

　�。�2）專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注

　�、賹�(zhuān)業(yè)勝任能力

　�、趹�(yīng)有關(guān)注

　　（3）保密

　�。�4）職業(yè)行為

　　①對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任

　�、趯�(duì)客戶的責(zé)任

　�、蹖�(duì)同行的責(zé)任

　�、芷渌�責(zé)任

　�。�5）技術(shù)準(zhǔn)則

　　3.獨(dú)立性

　�。�1）獨(dú)立性的含義

　�。�2）威脅獨(dú)立性的情形

　�、俳�(jīng)濟(jì)利益

　　②自我評(píng)價(jià)

　�、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系

　�、芡饨鐗毫�

　�。�3）防范措施

　�。�4）業(yè)務(wù)期間

　�。�5）特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用

　�、俳�(jīng)濟(jì)利益

　�、谫J款和擔(dān)保

　　③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系

　�、芗彝ズ蛡�(gè)人關(guān)系

　�、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　⑥最近曾在鑒證客戶中工作

　�、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

　�、喔呒�(jí)職員與鑒證客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系

　�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專(zhuān)業(yè)勝任能力

　�。�1）專(zhuān)業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段

　　（2）利用其他老師工作

　　5.保密

　�。�1）保密義務(wù)

　　（2）保密義務(wù)的豁免

　　6.收費(fèi)與傭金

　�。�1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用

　�。�2）收費(fèi)

　　①收費(fèi)考慮的因素

　�、诨蛴惺召M(fèi)

　�。�3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.承接前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)

　�。�1）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義

　�。�2）客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

　�。�3）接受委托前的溝通

　　（4）接受委托后的溝通

　�、俨殚喦叭巫�冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提

　�、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　�。�1） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　�。�2）廣告

　　（3）業(yè)務(wù)招攬

　�。�4）宣傳

　�、傥�托和獎(jiǎng)勵(lì)

　�、趯で髽I(yè)務(wù)合作

　　③名錄

　�、軙�(shū)籍、文章、演講、廣播和電視

　�、菖嘤�(xùn)課程、研討會(huì)

　�、藓�有技術(shù)信息的手冊(cè)和文件

　　⑦員工招聘

　�、嗍謨�(cè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介

　�、嵝偶埡兔�片

　�。ㄋ模┳�冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況

　�。�1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段

　�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性

　�。�3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則和具體措施

　�、贂�(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的基本原則

　　②會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的具體措施

　�。�4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果

　　①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架

　�、谧�冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)

　　2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　　（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

　�、勹b證業(yè)務(wù)的定義

　　②業(yè)務(wù)要素

　�、刍�于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)

　�、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　　（2）業(yè)務(wù)承接

　�、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件

　�、跇�(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式

　�、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更

　�。�3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　�、偃�方關(guān)系概述

　　②注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　�、圬�(zé)任方

　　④期使用者

　�。�4）鑒證對(duì)象

　　①鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式

　�、阼b證對(duì)象特征

　�、圻m當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)具備的條件

　�。�5）標(biāo)準(zhǔn)

　�、贅�(biāo)準(zhǔn)的定義

　�、跇�(biāo)準(zhǔn)的類(lèi)型

　�、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征

　�、茉u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性

　　⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式

　�。�6）證據(jù)

　　①總體要求

　�、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　�、苤匾�性

　�、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　�、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　�、嘤涗�

　　（7）鑒證報(bào)告

　�、俪鼍哞b證報(bào)告的總體要求

　　②鑒證結(jié)論的兩種表述形式

　�、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式

　�、茏�冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)保留結(jié)論報(bào)告的情況

　�、葑�冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　�。�1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　�、儋|(zhì)量控制制度的目的

　　②質(zhì)量控制制度的要素

　�。�2）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　①對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求

　�、谛袆�(dòng)示范和信息傳達(dá)

　�、蹣�(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)

　�、芪�派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員

　�。�3）職業(yè)道德規(guī)范

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

　�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　�、蹪M足獨(dú)立性要求

　�。�4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　�、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　�、诳紤]客戶的誠(chéng)信情況

　　③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源

　�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　⑤考慮其他事項(xiàng)的影響

　�。�5）人力資源

　�、偃肆�資源管理的總體要求

　�、谌肆�資源管理的要素

　�、壅衅�

　�、苋藛T素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　�、輼I(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升

　　⑥項(xiàng)目組的委派

　�。�6）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　②咨詢

　�、垡庖�(jiàn)分歧

　　④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　�。�7）業(yè)務(wù)工作底稿

　�、贅I(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　�、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　�、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密

　　④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　�、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　�、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　�。�8）監(jiān)控

　　①監(jiān)控的總體要求

　�、诒O(jiān)控人員

　　③監(jiān)控內(nèi)容

　�、軐�(shí)施檢查

　�、荼O(jiān)控結(jié)果的處理

　　⑥監(jiān)控的記錄

　�、咄对V和指控的處理

　�。�9）記錄

　　①質(zhì)量控制記錄的總體要求

　�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　�、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限

　�。ㄎ澹┳�冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述

　�。�1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　�、僭V訟爆炸

　　②保險(xiǎn)危機(jī)

　�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因

　�。�3）經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�4）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定

　�、龠`約

　�、谶^(guò)失

　�、燮墼p

　　④沒(méi)有過(guò)失、普通過(guò)失、重大過(guò)失和欺詐的界定

　　（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)

　　2.國(guó)外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　�。�1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托人的責(zé)任

　�。�2）習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任

　　①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任

　�、谧�冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任

　　（3）成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任

　�、�1933年《證券法》

　　②1934年《證券交易法》

　�、邸�1995年非公開(kāi)交易證券訴訟改革法案》

　　④《貪污欺詐損害組織法案》

　　⑤2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案

　　3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　�。�1）民事責(zé)任

　　①《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定

　�、谧罡呷嗣穹ㄔ旱娜齻�(gè)復(fù)函

　�、邸蹲C券法》的規(guī)定

　　④《公司法》的規(guī)定

　�。�2）行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　�、佟蹲�冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定

　　②《證券法》的規(guī)定

　�、邸豆�司法》的規(guī)定

　�、堋缎谭ā返囊�(guī)定

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟

　　（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過(guò)失和防止欺詐的措施

　�、僭鰪�(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

　　②保持職業(yè)謹(jǐn)慎

　�、蹚�(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施

　�、�?lài)?yán)格遵循職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　②建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　�、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　④審慎選擇被審計(jì)單位

　�、萆钊肓私獗粚徲�(jì)單位的業(yè)務(wù)

　�、尢崛★L(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)

　�、咂刚�(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

　�。�六）審計(jì)目標(biāo)

　　1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

　　（1）審計(jì)總目標(biāo)的演變

　�。�2）我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

　　2. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分

　�。�1）被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

　�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�。�3）兩種責(zé)任不能相互取代

　　（4）幾個(gè)重要概念

　�、儇�(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則

　　②財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍

　�、勐殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　④合理保證

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)

　�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法

　�。�2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計(jì)目標(biāo)

　�。�1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定

　�、倥c各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　�、叟c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

　�。�2）具體審計(jì)目標(biāo)

　　①與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　�、叟c列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　5.審計(jì)過(guò)程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　�。�1）接受審計(jì)委托

　�。�2）計(jì)劃審計(jì)工作

　�。�3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　（4）實(shí)施控制測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

　　6.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　�。�1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的定義和作用

　�。�2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作

　�、倜鞔_審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　　②初步了解被審計(jì)單位的基本情況

　�、蹠�(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專(zhuān)業(yè)勝任能力

　�、苌潭▽徲�(jì)收費(fèi)

　�、菝鞔_被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作

　　（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容

　　①審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容

　�、趯徲�(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮

　�。ㄆ撸�審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

　　1.審計(jì)證據(jù)

　�。�1）審計(jì)證據(jù)的含義

　　（2）審計(jì)證據(jù)的特性

　�、賹徲�(jì)證據(jù)的充分性

　�、趯徲�(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　�。�3）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

　　①審計(jì)程序的目的

　�、趯徲�(jì)程序的類(lèi)型

　�、坌畔⑸�成和儲(chǔ)存方式對(duì)審計(jì)程序的影響

　�。�4）分析程序

　　①分析程序的目的

　　②用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　③用作實(shí)質(zhì)性程序

　　④用于總體復(fù)核

　　2.審計(jì)工作底稿

　�。�1）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的

　�、賹徲�(jì)工作底稿的含義

　�、诰幹茖徲�(jì)工作底稿的目的

　�、劬幹茖徲�(jì)工作底稿使用的文字

　�、軐徲�(jì)工作底稿的控制程序

　�。�2）審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

　�、賹徲�(jì)工作底稿的存在形式和內(nèi)容

　　②審計(jì)工作底稿的歸整

　�。�3）審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　�、倏傮w要求

　　②審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和范圍

　�、蹖徲�(jì)過(guò)程記錄

　　④審計(jì)結(jié)論

　�、輰徲�(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明

　�、匏饕�號(hào)及編號(hào)

　�、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期

　　（4）審計(jì)工作底稿的歸檔

　�、賹徲�(jì)工作底稿歸檔的期限

　�、趯徲�(jì)工作底稿歸檔的性質(zhì)

　　③審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)

　�、軐徲�(jì)工作底稿的保存期限

　�。�5）審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)

　�。ò耍┯�(jì)劃審計(jì)工作

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�。�1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的

　�。�2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

　　①針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　②評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　�、奂皶r(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

　　2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　�。�1）總體審計(jì)策略

　　①審計(jì)范圍

　�、趫�(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通

　�、蹖徲�(jì)方向

　�。�2）具體審計(jì)計(jì)劃

　�、倏傮w審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系

　�、诰唧w審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容

　　（3）審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改

　�。�4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　�。�5）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄

　�、儆涗浀膬�(nèi)容

　�、谟涗浀男问胶头秶�

　　（6）與管理層和治理層的溝通

　　（7）首次接受委托的補(bǔ)充考慮

　�、儋|(zhì)量控制程序

　�、谂c前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

　　3.審計(jì)重要性

　　（1）重要性的含義

　�。�2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

　　（3）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估

　�、俅_定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素

　�、趶臄�(shù)量方面考慮重要性

　　③從性質(zhì)方面考慮重要性

　�。�4）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　�。�5）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

　　①尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)

　�、谠u(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響

　　4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、賰蓚�(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、诠逃酗L(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　�。�2）檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

　�。ň牛╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述

　�。�1）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景

　　（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　�。�3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　�。�1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源

　�、亠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　�、谄渌麑徲�(jì)程序和信息來(lái)源

　�。�2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�(biāo)

　　②討論的內(nèi)容

　�、蹍⑴c討論的人員

　�、苡懻摰臅r(shí)間和方式

　　3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　�。�1）總體要求

　�。�2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　�、傩袠I(yè)狀況

　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　�、燮渌�外部因素

　　④了解的重點(diǎn)和程度

　�。�3）被審計(jì)單位的性質(zhì)

　�、偎�有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　②治理結(jié)構(gòu)

　�、劢M織結(jié)構(gòu)

　　④經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　�、萃顿Y活動(dòng)

　　⑥籌資活動(dòng)

　�。�4）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

　�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅�(huì)計(jì)處理

　�、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

　�、軙�(huì)計(jì)政策的變更

　�、荼粚徲�(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　�。�5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　�、倌繕�(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　�、诮�(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、郾粚徲�(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　�、軐�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

　�、倭私獾闹饕�方面

　　②關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量的結(jié)果

　�、劭紤]財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的可靠性

　�、軐�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　（1）內(nèi)部控制的含義和要素

　�。�2）與審計(jì)相關(guān)的控制

　　①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

　�、谄渌�與審計(jì)相關(guān)的控制

　�。�3）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　�、僭u(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

　　②獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　�、哿私鈨�(nèi)部控制與測(cè)試內(nèi)部控制有效性的關(guān)系

　�。�4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　�、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響

　�、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　　③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　�。�5）內(nèi)部控制的局限性

　�、賰�(nèi)部控制的固有局限性

　�、趯�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�6）控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　　②對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　�、蹖�(duì)勝任能力的重視

　　④治理層的參與程度

　�、莨芾韺拥睦砟詈徒�(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　�、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　�、呷肆�資源政策與實(shí)務(wù)

　�。�7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

　　①被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的含義

　�、趯�(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解

　�、蹖�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（8）信息系統(tǒng)與溝通

　�、倥c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　�、趯�(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　�、叟c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義

　�、芘c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解

　�、輰�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�9）控制活動(dòng)

　�、傧嚓P(guān)的控制活動(dòng)的含義

　�、趯�(duì)控制活動(dòng)的了解

　�、蹖�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�10）對(duì)控制的監(jiān)督

　�、賹�(duì)控制的監(jiān)督的含義

　　②了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

　�、蹖�(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　�。�11）在整體層面上對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)

　�。�12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別

　�、诹私庵匾�交易流程，并進(jìn)行記錄

　�、鄞_定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　�、茏R(shí)別和了解相關(guān)控制

　�、輬�(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解

　�、蕹醪皆u(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　�、邔�(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解

　　5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、僮R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　�、诳赡鼙砻鞅粚徲�(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況

　�、圩R(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　④控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、菘刂茖�(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　�、蘅紤]財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

　�。�2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、偬貏e風(fēng)險(xiǎn)的含義

　�、诖_定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　④考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　�。�3）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　�。�2）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通

　　7.審計(jì)工作記錄

　�。�1）記錄的內(nèi)容

　�。�2）記錄的方式

　�。ㄊ�）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述

　　2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　�。�1）財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施

　　（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法

　�。�3）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

　　3.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序的含義

　　②審計(jì)進(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序時(shí)考慮的因素

　�。�2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)的含義

　�、谶M(jìn)一步審計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇

　�。�3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義

　�、谶M(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇

　　（4）進(jìn)一步程序的范圍

　�、龠M(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義

　�、诖_定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素

　　4.控制測(cè)試

　�。�1）控制測(cè)試的含義和要求

　�、� 控制測(cè)試的含義

　�、� 控制測(cè)試的要求

　�。�2）控制測(cè)試的性質(zhì)

　　①控制測(cè)試的性質(zhì)的含義

　�、诖_定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求

　　③實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)

　�、軐�(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響

　�。�3）控制測(cè)試的時(shí)間

　　①控制測(cè)試的時(shí)間的含義

　�、谌绾慰紤]期中審計(jì)證據(jù)

　�、廴绾慰紤]以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　（4）控制測(cè)試的范圍

　�、俅_定控制測(cè)試范圍的考慮因素

　　②對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

　　5.實(shí)質(zhì)性程序

　�。�1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求

　�、賹�(shí)質(zhì)性程序的含義

　�、卺槍�(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

　　（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　�、賹�(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　�、诩�(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性

　�、奂�(xì)節(jié)測(cè)試的方向

　�、茉O(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素

　　（3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　�、偃绾慰紤]是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

　�、廴绾慰紤]以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　�。�4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例

　�。�1）被審計(jì)單位背景資料簡(jiǎn)介

　�。�2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案

　�。�3）控制測(cè)試

　�、僭O(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試

　�、诳刂茰y(cè)試結(jié)果及其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響

　�。�4）評(píng)價(jià)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　�。�5）實(shí)質(zhì)性程序

　　7.評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性

　　8.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　（1）完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)

　�。�2）形成審計(jì)意見(jiàn)時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)

　　9.審計(jì)工作記錄

　　（十一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類(lèi)

　�。�1）舞弊的含義

　　（2）舞弊的種類(lèi)

　　2.舞弊發(fā)生的因素

　　3.治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�。�1）治理層和管理層的責(zé)任

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　�。�1）詢問(wèn)

　　①詢問(wèn)對(duì)象

　�、谠儐�(wèn)內(nèi)容

　�。�2）考慮舞弊因素

　�。�3）實(shí)施分析程序

　�。�4）考慮其他信息

　　（5）組織項(xiàng)目組討論

　　5.識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　6.應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�。�1）總體應(yīng)對(duì)措施

　　（2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

　�。�3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　7.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　�。�1）考慮審計(jì)工作完成階段實(shí)施分析程序的結(jié)果對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　（2）發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)對(duì)審計(jì)的影響

　　8.與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　（1）與管理層的溝通

　�。�2）與治理層的溝通

　�。�3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　�。ㄊ�二）審計(jì)抽樣

　　1.審計(jì)抽樣概述

　　（1）選取全部項(xiàng)目

　�。�2）選取特定項(xiàng)目

　�。�3）審計(jì)抽樣

　　2.審計(jì)抽樣

　�。�1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　①抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　�、诜浅闃语L(fēng)險(xiǎn)

　　（2）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　�。�3）樣本設(shè)計(jì)

　　①基本要求

　�、诳傮w

　�、鄯謱�

　�、軜颖疽�(guī)模

　　（4）樣本選取

　　①基本要求

　�、诨�本方法

　�。�5）對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序

　　（6）樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

　�、俜治鰳颖菊`差

　　②推斷總體誤差

　�、坌纬蓪徲�(jì)結(jié)論

　　3.控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

　�。�1）抽樣的基本概念在控制測(cè)試中的具體表現(xiàn)

　�。�2）控制測(cè)試中常用的抽樣方法

　　①固定樣本量抽樣

　�、谕�-走抽樣

　　③發(fā)現(xiàn)抽樣

　　4.實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

　�。�1）抽樣的基本概念在實(shí)質(zhì)性程序中的具體表現(xiàn)

　　（2）實(shí)質(zhì)性程序中常用的抽樣方法

　�、僮兞砍闃�

　�、诟怕时壤�規(guī)模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)

　　1.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　　①顧客訂貨單

　�、阡N(xiāo)售單

　�、郯l(fā)運(yùn)憑證

　　④銷(xiāo)售發(fā)票

　�、萆唐穬r(jià)目表

　�、拶J項(xiàng)通知單

　�、邞�(yīng)收賬款明細(xì)賬

　�、嘀鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　�、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　�、鈪R款通知書(shū)

　　○11庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　○12壞賬審批表

　　○13顧客月末對(duì)賬單

　　○14轉(zhuǎn)賬憑證

　　○15收款憑證

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、俳邮茴櫩陀唵�

　　②批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用

　�、郯翠N(xiāo)售單供貨

　　④按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物

　�、菹蝾櫩烷_(kāi)具賬單

　�、抻涗涗N(xiāo)售

　　⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　�、噢k理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓

　　⑨注銷(xiāo)壞賬

　�、馓崛�壞賬準(zhǔn)備

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　�。�2）銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、谡�確的授權(quán)審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　�、軕{證的預(yù)先編號(hào)

　�、莅丛录某鰧�(duì)賬單

　�、迌�(nèi)部核查程序

　　（3）針對(duì)銷(xiāo)售交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�、俚怯浫胭~的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的

　　②已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷(xiāo)售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)

　�、艿怯浫胭~的銷(xiāo)售交易分類(lèi)恰當(dāng)

　�、蒌N(xiāo)售交易的記錄及時(shí)

　�、掬N(xiāo)售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　　（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易實(shí)質(zhì)性程序

　　3.營(yíng)業(yè)收入審計(jì)

　　（1）營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　　①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　�、谄渌麡I(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

　�。�1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　�、偃〉没蚓幹茟�(yīng)收賬款明細(xì)表

　�、趯�(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　�、巯騻鶆�(wù)人函證應(yīng)收賬款

　　④確定已收回的應(yīng)收賬款金額

　�、輽z查未函證應(yīng)收賬款

　　⑥檢查壞賬的確認(rèn)和處理

　�、叱椴橛袩o(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　�、鄼z查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　�、岱治鰬�(yīng)收賬款明細(xì)賬余額

　�、獯_定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

　�。�3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　�。�1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

　�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）長(zhǎng)期應(yīng)收款審計(jì)

　�、匍L(zhǎng)期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期應(yīng)收款――賬面余額實(shí)質(zhì)性程序

　�、坶L(zhǎng)期應(yīng)收款――未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)

　�、兕A(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

　�、陬A(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

　�、� 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)

　　② 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)

　　① 營(yíng)業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)

　�、� 營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序

　　（6）銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)

　�、� 銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)

　�、� 銷(xiāo)售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄊ�四）采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特性

　�。�1）主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　�、僬�(qǐng)購(gòu)單

　　②訂購(gòu)單

　�、垓�(yàn)收單

　　④賣(mài)方發(fā)票

　�、莞犊顟{單

　�、揶D(zhuǎn)賬憑證

　�、吒犊顟{證

　�、鄳�(yīng)付賬款明細(xì)賬

　�、釒�(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�、赓u(mài)方對(duì)賬單

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、僬�(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)

　　②編制訂購(gòu)單

　�、垓�(yàn)收商品

　　④儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨

　�、菥幹聘犊顟{單

　�、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債

　�、吒犊�

　�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）采購(gòu)交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、趦�(nèi)部核查程序

　�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

　�、谑跈�(quán)批準(zhǔn)制度

　�、圪~簿記錄制度

　�、苈氊�(zé)分工制度

　�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　�、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

　�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計(jì)

　�。�1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計(jì)

　�。�1）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）固定資產(chǎn)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.相關(guān)賬戶審計(jì)

　�。�1）預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

　　①預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　�、陬A(yù)付款項(xiàng)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

　　③預(yù)付款項(xiàng)――壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

　�。�2）在建工程審計(jì)

　　①在建工程的審計(jì)目標(biāo)

　�、� 在建工程――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　③在建工程――減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）工程物資審計(jì)

　�、俟こ涛镔Y的審計(jì)目標(biāo)

　�、� 工程物資――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、酃こ涛镔Y――減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)清理審計(jì)

　　①固定資產(chǎn)清理的審計(jì)目標(biāo)

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)

　�、贌o(wú)形資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　�、跓o(wú)形資產(chǎn)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、蹮o(wú)形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷(xiāo)的實(shí)質(zhì)性程序

　�、軣o(wú)形資產(chǎn)――減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�6）開(kāi)發(fā)支出審計(jì)

　�、匍_(kāi)發(fā)支出的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂_(kāi)發(fā)支出的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�7）商譽(yù)審計(jì)

　�、偕套u(yù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、谏套u(yù)――賬面價(jià)值的實(shí)質(zhì)性程序

　　③商譽(yù)――商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�8）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)

　　①長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�9）應(yīng)付票據(jù)審計(jì)

　�、賾�(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�10）長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)

　�、匍L(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期應(yīng)付款――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　�、坶L(zhǎng)期應(yīng)付款――未確認(rèn)融資費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�11）管理費(fèi)用審計(jì)

　　①管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、诠芾碣M(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄊ�五）存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)

　　1.存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　�、偕�產(chǎn)指令

　�、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

　�、郛a(chǎn)量和工時(shí)記錄

　�、芄ば絽R總表及工薪費(fèi)用分配表

　　⑤材料費(fèi)用分配表

　�、拗圃熨M(fèi)用分配匯總表

　　⑦成本計(jì)算單

　�、啻尕浢骷�(xì)賬

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、儆�(jì)劃和安排生產(chǎn)

　�、诎l(fā)出原材料

　�、凵�產(chǎn)產(chǎn)品

　�、芎怂惝a(chǎn)品成本

　�、輧�(chǔ)存產(chǎn)成品

　　⑥發(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　�。�2）控制測(cè)試

　�、俪杀緯�(huì)計(jì)制度的控制測(cè)試

　�、诠ば降目刂茰y(cè)試

　　（3）交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　3.存貨審計(jì)

　�。�1）存貨審計(jì)概述

　　（2）存貨監(jiān)盤(pán)

　�、俅尕洷O(jiān)盤(pán)的定義和作用

　�、诖尕洷O(jiān)盤(pán)計(jì)劃

　　③存貨監(jiān)盤(pán)程序

　�、芴厥馇闆r的處理

　�。�3）存貨計(jì)價(jià)測(cè)試

　�、俅尕浻�(jì)價(jià)測(cè)試的一般要求

　　②存貨成本的計(jì)價(jià)測(cè)試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

　�。�1）審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.營(yíng)業(yè)成本審計(jì)

　�。�1）營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）營(yíng)業(yè)成本――主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

　�。�3）營(yíng)業(yè)成本――其他業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

　�。�1）材料采購(gòu)或在途物資的實(shí)質(zhì)性程序

　　（2）原材料的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）材料成本差異的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）庫(kù)存商品的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）發(fā)出商品的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�6）商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�7）委托加工物資的實(shí)質(zhì)性程序

　　（8）委托代銷(xiāo)商品的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�9）受托代銷(xiāo)商品的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�10）周轉(zhuǎn)材料的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�11）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�12）受托代銷(xiāo)商品款的實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄊ�六）籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　　（1）憑證與會(huì)計(jì)記錄

　�、倩I資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄

　　②投資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄

　�。�2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　�、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　①籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　�、谕顿Y活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　3. 借款相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　　（1）短期借款審計(jì)

　�、俣唐诮杩畹膶徲�(jì)目標(biāo)

　�、诙唐诮杩畹膶�(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）長(zhǎng)期借款審計(jì)

　�、匍L(zhǎng)期借款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序

　　（3）應(yīng)付債券的審計(jì)

　�、賾�(yīng)付債券的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)

　�、儇�(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、谪�(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.所有者權(quán)益相關(guān)賬戶審計(jì)

　�。�1）實(shí)收資本（股本）審計(jì)

　　①實(shí)收資本（股本）的審計(jì)目標(biāo)

　�、趯�(shí)收資本（股本）的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）資本公積的審計(jì)

　�、儋Y本公積的審計(jì)目標(biāo)

　�、谫Y本公積的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）盈余公積的審計(jì)

　　①盈余公積的審計(jì)目標(biāo)

　�、谟�余公積的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）未分配利潤(rùn)的審計(jì)

　�、傥捶峙淅麧�(rùn)的審計(jì)目標(biāo)

　　②未分配利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）應(yīng)付股利審計(jì)

　　①應(yīng)付股利的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付股利的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　�。�1）交易性金融資產(chǎn)審計(jì)

　�、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　�、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）可供出售金融資產(chǎn)審計(jì)

　�、倏晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　②可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�3）持有至到期投資審計(jì)

　�、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計(jì)目標(biāo)

　　②持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)

　　①長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）投資性房地產(chǎn)審計(jì)

　　①投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　�、谕顿Y性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（6）應(yīng)收利息審計(jì)

　�、賾�(yīng)收利息的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收利息的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�7）投資收益審計(jì)

　�、偻顿Y收益的審計(jì)目標(biāo)

　　②投資收益的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�8）應(yīng)收股利審計(jì)

　�、賾�(yīng)收股利的審計(jì)目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收股利的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�9）交易性金融負(fù)債審計(jì)

　　①交易性金融負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)

　�、诮灰仔越鹑谪�(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)

　�。�1）其他應(yīng)收款審計(jì)

　�、倨渌麘�(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

　　②其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�2）其他應(yīng)付款審計(jì)

　　①其他應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　�、谄渌麘�(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序

　　（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)

　�、匍L(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)目標(biāo)

　�、陂L(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�4）預(yù)計(jì)負(fù)債審計(jì)

　�、兕A(yù)計(jì)負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)

　�、陬A(yù)計(jì)負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�5）所得稅費(fèi)用審計(jì)

　　①所得稅費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)

　�、谒�得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�6）遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)

　　①遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　�、谶f延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（7）遞延所得稅負(fù)債審計(jì)

　�、龠f延所得稅負(fù)債的審計(jì)目標(biāo)

　　②遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�8）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)

　�、儋Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)

　　②資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�9）公允價(jià)值變動(dòng)收益審計(jì)

　�、俟�允價(jià)值變動(dòng)收益的審計(jì)目標(biāo)

　　②公允價(jià)值變動(dòng)收益的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�10）營(yíng)業(yè)外收入審計(jì)

　�、贍I(yíng)業(yè)外收入的審計(jì)目標(biāo)

　　②營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序

　�。�11）營(yíng)業(yè)外支出審計(jì)

　�、贍I(yíng)業(yè)外支出的審計(jì)目標(biāo)

　�、跔I(yíng)業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄊ�七）貨幣資金審計(jì)

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　�。�1）貨幣資金與交易循環(huán)

　�。�2）憑證和會(huì)計(jì)記錄

　�。�3）控制測(cè)試

　�、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

　　②貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試

　　2.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

　�。�1）審計(jì)目標(biāo)

　�。�2）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試

　�、賻�(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　　②庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試

　�。�3）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計(jì)

　�。�1）審計(jì)目標(biāo)

　　（2）銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試

　�、巽y行存款內(nèi)部控制概述

　�、阢y行存款的控制測(cè)試

　　（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計(jì)

　�。�1）審計(jì)目標(biāo)

　　（2）其他貨幣資金的控制測(cè)試

　�。�3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　�。ㄊ�八）完成審計(jì)工作

　　1.期初余額

　�。�1）期初余額的含義

　�。�2）期初余額的審計(jì)目標(biāo)

　�、俅_定期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。

　　②確定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

　�、鄞_定被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策或?qū)��?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

　　（3）期初余額的審計(jì)程序

　�、倏紤]被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和一貫性

　　②上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下的審計(jì)程序

　�、凵掀谪�(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)或?qū)徲?jì)結(jié)論不滿意時(shí)的審計(jì)程序

　　④考慮賬戶的性質(zhì)和本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　�、菘紤]期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度

　�。�4）期初余額審計(jì)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　①審計(jì)后無(wú)法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　②期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　�、蹠�(huì)計(jì)政策變更對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　�、芮叭巫�冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　2.期后事項(xiàng)

　�。�1）期后事項(xiàng)的種類(lèi)

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　�。�2）截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)

　�、僦鲃�(dòng)識(shí)別第一時(shí)段期后事項(xiàng)

　　②用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序

　�、壑�悉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

　　（3）截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

　�、俦粍�(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)

　�、谥�悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

　　（4）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)

　�、�?zèng)]有義務(wù)識(shí)別第三時(shí)段的期后事項(xiàng)

　�、谥�悉第三時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)的考慮

　　3.或有事項(xiàng)審計(jì)

　�。�1）或有事項(xiàng)的含義

　　（2）或有事項(xiàng)的審計(jì)

　�。�3）獲取律師聲明書(shū)

　　4.持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)

　�。�1）管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�、俟芾韺拥呢�(zé)任

　�、谧�冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�。�2）計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　①財(cái)務(wù)方面

　�、诮�(jīng)營(yíng)方面

　�、燮渌�方面

　　（3）評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估

　�、俟芾韺釉u(píng)估涵蓋的期間

　�、诠芾韺幼鞒鲈u(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

　�。�4）超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況

　　（5）進(jìn)一步審計(jì)程序

　�、�?gòu)?fù)核管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃

　�、趯�(shí)施相關(guān)審計(jì)程序

　�、廴〉霉芾韺勇暶�

　�。�6）審計(jì)結(jié)論與報(bào)告

　　①被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/FONT>

　�、诒粚徲�(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制

　　③被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，以其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　④管理層拒絕對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估或評(píng)估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計(jì)

　　6.獲取管理層聲明

　�。�1）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的認(rèn)可

　�。�2）將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)

　�、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲�(jì)證據(jù)的特定情形

　　②收集審計(jì)證據(jù)以支持管理層聲明

　�、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲�其他審計(jì)證據(jù)

　�、芄芾韺勇暶髋c其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理

　　（3）對(duì)管理層聲明的記錄

　�、倏傮w要求

　�、谥饕獌�(nèi)容

　�、酆炇鹑掌�

　�、芎炇鹑�

　�。�4）管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施

　　7.終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告

　�。�1）編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

　�、倬幹茖徲�(jì)差異調(diào)整表

　�、诰幹圃囁闫胶獗�

　　（2）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體合理性實(shí)施分析程序

　�。�3）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果

　　①對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)價(jià)

　�、趯�(duì)被審計(jì)單位已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)并草擬審計(jì)報(bào)告

　　（4）與治理層溝通

　�、贉贤�目的

　　②溝通內(nèi)容

　�。�5）完成質(zhì)量控制復(fù)核

　�、夙�(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核

　�、陧�(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　�。ㄊ�九）審計(jì)報(bào)告

　　1.審計(jì)報(bào)告概述

　�。�1）審計(jì)報(bào)告的含義

　　（2）審計(jì)報(bào)告的作用

　�、勹b證作用

　�、诒Ｗo(hù)作用

　�、圩C明作用

　　2.審計(jì)意見(jiàn)的形成和審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型

　�。�1）審計(jì)意見(jiàn)的形成

　　（2）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　�。�3）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　�。�4）審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型

　　3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容

　�。�1）審計(jì)報(bào)告的要素

　�。�2）標(biāo)題

　�。�3）收件人

　　（4）引言段

　�。�5）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段

　�。�6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

　�。�7）審計(jì)意見(jiàn)段

　　（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章

　�。�9）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章

　�。�10）報(bào)告日期

　　4.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　�。�1）審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　①?gòu)?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義

　�、谠黾訌�(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形

　�。�2）非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　①影響非無(wú)保留意見(jiàn)的情形

　�、诒Ａ粢庖�(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　�、鄯穸ㄒ庖�(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　�、軣o(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　�、輰徲�(jì)報(bào)告的說(shuō)明段

　�。�3）對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類(lèi)型的進(jìn)一步討論

　�、馘e(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較

　�、阱e(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　5.比較數(shù)據(jù)

　�。�1）比較數(shù)據(jù)的含義

　　①比較數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分

　�、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

　�、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　�、俦容^數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　�、卺槍�(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍

　�、蹜�(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)

　　④首次接受委托時(shí)對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求

　�、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求

　　（3）報(bào)告

　�、賵�(bào)告的總體要求

　　②上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決的處理