2022年注冊會計師《審計》風(fēng)險應(yīng)對單選題

2022年注冊會計師《審計》風(fēng)險應(yīng)對單選題

單選題

1.注冊會計師擬設(shè)計的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果風(fēng)險評估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風(fēng)險多低，均應(yīng)對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

[答案]C

[解析]選項C不恰當(dāng)。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的風(fēng)險，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)。

2.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是()。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

[答案]A

[解析]在選項A中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

3.關(guān)于控制測試，下列說法中錯誤的是()。

A.控制測試的目標(biāo)是獲取控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，控制運(yùn)行有效性 強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個不同時點(diǎn)按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行

B.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

C.如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.詢問程序不適用于控制測試

[答案]D

[解析]控制測試使用的程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

4.下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是()。

A.如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進(jìn)行穿行測試

C.針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

D.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

[答案]B

[解析]選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C，對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施了控制。選項D，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。

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