2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單選題

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估單選題

單選題

1.下列有關(guān)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是()。

A.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性

B.重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

C.二者沒(méi)有直接關(guān)系

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可

[答案]A

[解析]被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

2.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.項(xiàng)目組成員之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行討論，并由項(xiàng)目合伙人確定將哪些事項(xiàng)向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)

B.在討論過(guò)程中，項(xiàng)目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠(chéng)信的

C.項(xiàng)目合伙人可以與項(xiàng)目組關(guān)鍵成員(包括專家和負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的人員，如認(rèn)為適當(dāng))進(jìn)行討論，而在考慮整個(gè)項(xiàng)目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進(jìn)行討論

D.項(xiàng)目組內(nèi)部討論至少要在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束時(shí)進(jìn)行一次，保證得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論

[答案]D

[解析]選項(xiàng)B，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第16條;選項(xiàng)D，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。

3.下列選項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位的控制活動(dòng)的是()。

A.定期盤點(diǎn)存貨并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)

B.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

C.管理層對(duì)定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核

D.對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行人工干預(yù)

[答案]C

[解析]選項(xiàng)A屬于實(shí)物控制;選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離;選項(xiàng)D屬于信息處理，三項(xiàng)均屬于控制活動(dòng)包括的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是()。

A.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

B.開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價(jià)格清單

C.系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試

D.季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因

[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。

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