2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa每日一練及答案（11月17日）

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa每日一練及答案（11月17日）

會(huì)計(jì)

【多選】

甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè) 30% 的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià) 100 萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為 3900 萬元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè) 30% 股權(quán)的取得成本為 2200 萬元;取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 7500 萬元 ( 可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等 )。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3500 萬元，分配現(xiàn)金股利 400 萬元，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益)增加 650 萬元。交換日， 甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè) 30% 股權(quán)的公允價(jià)值為 3800 萬元，假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(  )。

A.甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)，確認(rèn)投資收益 620 萬元

B.丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的入賬價(jià)值為 3800 萬元

C.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為 3900 萬元

D.甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為 3900 萬元

【答案】A,B,C,D

【解析】① 站在甲公司視角，該項(xiàng)交易應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。 _x0007_•針對(duì)換出資產(chǎn)在終止確認(rèn)時(shí)將其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，交換日甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 = 2200 +(7500×30% - 2200)+(3500 - 400)×30% + 650×30% = 3375(萬元)，因此，終止確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的損益 = 3800 - 3375 +650×30% = 620(萬元)，故選項(xiàng) A 正確。

•本題中，針對(duì)換入資產(chǎn)，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值作為其成本進(jìn)行初始計(jì)量，因此，甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為 3900 萬元，故選項(xiàng) D 正確。

② 站在丙公司視角，該項(xiàng)交易應(yīng)當(dāng)適用于收入準(zhǔn)則，換出設(shè)備應(yīng)當(dāng)按照收到對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，而收到的非現(xiàn)金對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為其成本進(jìn)行初始計(jì)量， 故選項(xiàng) BC 正確。

審計(jì)

【單選】

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?。下列各?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是()。

A.使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

C.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性

【答案】C

【解析】無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：(1)使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員(選項(xiàng)A);(2)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性(選項(xiàng)D);(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;(4)允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B)。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

稅法

【多選】

甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有()。

A.協(xié)議終止時(shí)，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配

B.按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

C.退出補(bǔ)償時(shí)，該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

D.涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

【答案】A,B,C

【解析】(1)選項(xiàng)A：已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，協(xié)議終止時(shí)，根據(jù)獨(dú)立交易原則各參與方應(yīng)對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配;(2)選項(xiàng)B：對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，涉及無形資產(chǎn)的，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購置或處置有關(guān)規(guī)定處理;(4)選項(xiàng)D：對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議，涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

【本題考點(diǎn)】特別納稅調(diào)整

【相關(guān)鏈接】

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議自行分?jǐn)偟某杀静坏每鄢?種情形

(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

(2)不符合獨(dú)立交易原則

(3)沒有遵循成本與收益配比原則

(4)未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

根據(jù)物權(quán)法律制度規(guī)定，下列關(guān)于建設(shè)用地使用權(quán)的說法中，不正確的有( )。

A.設(shè)立建設(shè)用地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)建設(shè)用地使用權(quán)登記;建設(shè)用地使用權(quán)自登記時(shí)設(shè)立

B.工業(yè)、商業(yè)、旅游、娛樂和商品住宅等經(jīng)營(yíng)性用地以及同一土地有2個(gè)以上意向用地者的可以采取協(xié)議方式出讓

C.住宅建設(shè)用地使用權(quán)期限屆滿的，應(yīng)當(dāng)至遲于屆滿前1年申請(qǐng)續(xù)期，除根據(jù)社會(huì)公共利益需要收回該幅土地的，應(yīng)當(dāng)予以批準(zhǔn)

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門審批

【答案】B,C,D

【解析】(1)選項(xiàng)A：設(shè)立建設(shè)用地使用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向登記機(jī)構(gòu)申請(qǐng)建設(shè)用地使用權(quán)登記。建設(shè)用地使用權(quán)自登記時(shí)設(shè)立。(2)選項(xiàng)B：工業(yè)、商業(yè)、旅游、娛樂和商品住宅等經(jīng)營(yíng)性用地以及同一土地有2個(gè)以上意向用地者的，應(yīng)當(dāng)采取招標(biāo)、拍賣等公開競(jìng)價(jià)的方式出讓。(3)選項(xiàng)C：住宅建設(shè)用地使用權(quán)期限屆滿的，自動(dòng)續(xù)期。(4)選項(xiàng)D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府審批。

財(cái)管

【單選】

下列各項(xiàng)不屬于銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是()。

A.銷售量

B.生產(chǎn)量

C.銷售單價(jià)

D.銷售收入

【答案】B

【解析】銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售數(shù)量、銷售單價(jià)和銷售收入。銷售數(shù)量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的。銷售單價(jià)是通過定價(jià)決策確定的。銷售收入是兩者的乘積，在銷售預(yù)算中計(jì)算得出。

戰(zhàn)略

【單選】

丙公司耗費(fèi)大量資源開發(fā)了直播軟件，而首款直播軟件的推出奠定了丙公司在該產(chǎn)業(yè)中的領(lǐng)先地位。丙公司的研發(fā)定位屬于()。

A.成為向市場(chǎng)推出新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)

B.成為成功產(chǎn)品的創(chuàng)新模仿者

C.成為成功產(chǎn)品的低成本生產(chǎn)者

D.成為相關(guān)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品領(lǐng)先者

【答案】A

【解析】“首款直播軟件的推出奠定了丙公司在該產(chǎn)業(yè)中的領(lǐng)先地位”表明丙公司研發(fā)定位屬于成為向市場(chǎng)推出新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)，選項(xiàng)A正確。

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