2022年注冊會計(jì)師cpa每日一練及答案（11月9日）

2022年注冊會計(jì)師cpa每日一練及答案（11月9日）

會計(jì)

【多選】

企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。

A.預(yù)計(jì)未決訴訟損失

B.年末以公允價值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整

C.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺設(shè)備，會計(jì)和稅法采用的折舊年限均相等，預(yù)計(jì)凈殘值均為零，但會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

【答案】B,C

【解析】選項(xiàng)A和D可能會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

審計(jì)

【單選】

下列各項(xiàng)中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是()。

A.注冊會計(jì)師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體

B.注冊會計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試

C.注冊會計(jì)師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差

D.注冊會計(jì)師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，在審計(jì)抽樣中，如果未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。

稅法

【單選】

2020年6月，中國境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)支付有形動產(chǎn)租賃費(fèi)的企業(yè)所得稅稅后所得185.6萬元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬元。

A.14.26

B.15.04

C.20.62

D.18.56

【答案】C

【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含企業(yè)所得稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=185.6÷(1-10%)×10%=20.62(萬元)。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

乙公司有個塔吊，甲和乙公司簽訂了委托合同，甲代理乙公司將該塔吊出售。根據(jù)代理法律制度的規(guī)定，甲的下列行為中，屬于濫用代理權(quán)的有()。

A.甲以乙公司的名義將塔吊賣給自己

B.甲以乙公司的名義將塔吊賣給自己代理的丙公司

C.甲與丁公司惡意串通，將塔吊低價賣給丁公司，損害了乙公司的利益

D.代理權(quán)被收回后，甲仍以乙公司的名義將塔吊賣給戊公司

【答案】A,B,C

【解析】(1)濫用代理權(quán)包括：自己代理(選項(xiàng)A)、雙方代理(選項(xiàng)B)、代理人與第三人惡意串通，損害被代理人的合法權(quán)益(選項(xiàng)C)。(2)選項(xiàng)D：屬于無權(quán)代理。

財(cái)管

【多選】

在一定期間及特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，關(guān)于成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，下列說法正確的有()。

A.固定成本總額隨業(yè)務(wù)量的增加而增加

B.單位固定成本隨業(yè)務(wù)量的增加而降低

C.變動成本總額隨業(yè)務(wù)量的增加而增加

D.單位變動成本隨業(yè)務(wù)量的增加而降低

【答案】B,C

【解析】固定成本的基本特征是：固定成本總額不因業(yè)務(wù)量的變動而變動，但單位固定成本(單位業(yè)務(wù)量負(fù)擔(dān)的固定成本)會與業(yè)務(wù)量的增減呈反向變動。變動成本的基本特征是：變動成本總額因業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動，但單位變動成本(單位業(yè)務(wù)量負(fù)擔(dān)的變動成本)不變。

戰(zhàn)略

【多選】

樂培公司是一家手機(jī)游戲軟件開發(fā)商。該公司為實(shí)現(xiàn)預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，借助大數(shù)據(jù)分析工具，及時根據(jù)市場需求的變化調(diào)整產(chǎn)品開發(fā)和經(jīng)營計(jì)劃，成效顯著。下列各項(xiàng)中，對樂培公司上述做法表述正確的有( )。

A.樂培公司的戰(zhàn)略是被動地對變化作出反應(yīng)

B.樂培公司的戰(zhàn)略是在其內(nèi)外環(huán)境的變化中不斷規(guī)劃和再規(guī)劃的結(jié)果

C.樂培公司采取主動的姿態(tài)預(yù)測未來

D.樂培公司的戰(zhàn)略是事先計(jì)劃和突發(fā)應(yīng)變的組合

【答案】B,C,D

【解析】在當(dāng)今瞬息萬變的環(huán)境里，公司戰(zhàn)略意味著企業(yè)要采取主動的姿態(tài)預(yù)測未來，而不是被動地對變化作出反應(yīng)。樂培公司“及時根據(jù)市場需求的變化調(diào)整產(chǎn)品開發(fā)和經(jīng)營計(jì)劃，成效顯著”是主動預(yù)測未來，而非被動地作出反應(yīng)，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)C正確;一個實(shí)際的戰(zhàn)略是管理者在公司內(nèi)外各種情況不斷暴露的過程中不斷規(guī)劃和再規(guī)劃的結(jié)果，選項(xiàng)B正確;大部分公司的戰(zhàn)略是事先計(jì)劃和突發(fā)應(yīng)變的組合，選項(xiàng)D正確。

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