延期考生注意！2021年注冊會計師考前練習(xí)打卡(9月9日)

會計(單選)

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。

假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的所得稅費用金額是( )

A.-50萬元

B.0

C.250萬元

D.190萬元

【答案】A

【解析】環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，即應(yīng)納稅額中可以抵扣的金額=3 000×10%=300(萬元)，20×9年應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元);

當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免，即超過部分應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=300-250=50(萬元)。甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的所得稅費用金額是-50萬元。

審計(單選)

關(guān)于審計工作底稿的歸檔和保存期限，以下說法中，正確的是(　　)

A.在審計工作底稿歸檔之后不能對審計工作底稿進行增加

B.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師追加審計程序，導(dǎo)致注冊會計師得出新的結(jié)論時需要修改或增加審計工作底稿

C.審計工作底稿的歸檔期限是財務(wù)報表公布日后60天內(nèi)

D.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師僅需要記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

【答案】B

【解析】選項A錯誤，審計工作底稿歸檔后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師追加審計程序，或者審計報告日前已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但底稿的記錄不夠充分，均需要修改或者增加底稿。選項C錯誤，審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)或者審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。選項D錯誤，注冊會計師需要記錄修改底稿的人員及時間、復(fù)核的人員及時間以及修改底稿的理由。

稅法(單選)

稅務(wù)機關(guān)實施稅收強制執(zhí)行措施，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在(　　)內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A.1日

B.3日

C.7日

D.10日

【答案】B

【解析】實施稅收強制執(zhí)行措施，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

經(jīng)濟法(多選)

根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于原始取得物權(quán)的有( )

A.張甲去世后，張乙繼承了張甲的遺產(chǎn)，取得房屋的所有權(quán)

B.拾荒老人在垃圾堆中撿到王某丟棄的軍大衣，取得軍大衣的所有權(quán)

C.劉某從趙某手中購買了一套房屋，并辦理了過戶登記

D.薛老漢家的母牛產(chǎn)下一頭小牛，薛老漢取得小牛的所有權(quán)

【答案】BD

【解析】(1)選項A：繼承，屬于繼受取得;(2)選項B：先占，屬于原始取得;(3)選項C：通過法律行為讓與權(quán)利，屬于繼受取得;(4)選項D：依自己所有權(quán)而取得原物孳息，屬于原始取得。

財管(單選)

下列相關(guān)預(yù)算中，不屬于營業(yè)預(yù)算的是(　　)

A.長期資本預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.產(chǎn)品成本預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】A

【解析】營業(yè)預(yù)算是企業(yè)日常經(jīng)營活動的預(yù)算，企業(yè)的營業(yè)活動涉及供產(chǎn)銷等各個環(huán)節(jié)及其業(yè)務(wù)。營業(yè)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算和管理費用預(yù)算等。財務(wù)預(yù)算是關(guān)于利潤、現(xiàn)金和財務(wù)狀況的預(yù)算，包括利潤表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等。

戰(zhàn)略(單選)

愛視公司發(fā)明了一款供視障患者使用的智能眼鏡，使用者在對這種眼鏡發(fā)出去往某目的地的指令后，就能在行走過程中不斷收到眼鏡發(fā)出的引導(dǎo)信息，從而避開障礙物，保持正確的行走路線。

目前，該款眼鏡價格較高，性能還有待完善，因此銷售量小，公司凈利潤率較低[1]。愛視公司現(xiàn)階段的資金來源應(yīng)是(　　)

A.風(fēng)險資本

B.權(quán)益投資增加

C.債務(wù)

D.保留盈余+債務(wù)

【答案】A

【解析】【破題思路】[1]由“該款眼鏡價格較高，性能還有待完善，因此銷售量小，公司凈利潤率較低”可知，愛視公司現(xiàn)階段處于導(dǎo)入期。

【解析】本題將產(chǎn)品生命周期理論與財務(wù)戰(zhàn)略結(jié)合起來進行考查。結(jié)合【破題思路】可將本題轉(zhuǎn)化為“導(dǎo)入期的資金來源是什么”。導(dǎo)入期經(jīng)營風(fēng)險非常高，主要從風(fēng)險資本處獲得資金，選項A正確。

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