2021年注冊會計師《審計》模擬練習(xí)題10

一、單項選擇題

1.下列有關(guān)注冊會計師的財務(wù)報表審計和被審計單位的內(nèi)部審計的說法中，錯誤的是( )。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標的某些手段存在相近之處

B.注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)部分的成果，可以提高審計工作效率

C.內(nèi)部審計的主要職責(zé)是編制財務(wù)報表

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及其對注冊會計師審計程序的影響

2.注冊會計師在審計被審計單位 2020 年度財務(wù)報表的過程中擬利用內(nèi)部審計的工作。下列有關(guān)審計責(zé)任的說法中，正確的是( )。

A.對被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計工作

B.對被審計單位會計政策和會計估計的評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)利用內(nèi)部審計工作

C.如果注冊會計師利用了內(nèi)部審計工作，可以減輕其部分責(zé)任

D.即使注冊會計師利用內(nèi)部審計工作，也應(yīng)當(dāng)對某些事項獨立進行職業(yè)判斷

3.下列工作中，通常注冊會計師可以利用內(nèi)部審計工作的是( )。

A.了解內(nèi)部控制

B.確定重要性水平

C.評估會計估計

D.發(fā)表審計意見

4.下列各項中，注冊會計師可以較少利用內(nèi)部審計工作的是( )。

A.內(nèi)部審計在被審計單位的地位不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性

B.內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力

C.內(nèi)部審計人員的勝任能力較低

D.相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性

5.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的說法中，錯誤的是( )。

A.如果計劃利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計人員討論利用其工作的計劃，以作為協(xié)調(diào)各自工作的基礎(chǔ)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀與擬利用的內(nèi)部審計工作相關(guān)的內(nèi)部審計報告，以了解其實施的審計程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)

C.注冊會計師可以針對計劃利用的全部內(nèi)部審計工作實施充分的審計程序，以確定其對于實現(xiàn)審計目的是否適當(dāng)

D.注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對特定事項的評價相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作

6.下列有關(guān)確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的說法中，錯誤是( )。

A.注冊會計師在評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度時，應(yīng)當(dāng)包括詢問內(nèi)部審計人員可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

B.如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，并且注冊會計師計劃利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接協(xié)助，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度，以及提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員的勝任能力

C.由于注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在計劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，連同對內(nèi)部審計工作的利用，從總體上而言，是否仍然能夠使注冊會計師充分地參與審計工作

D.在恰當(dāng)評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接協(xié)助后，注冊會計師在按照規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，無須溝通擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以增加審計程序的不可預(yù)見性

二、多項選擇題（更多練習(xí)點擊查看2021年注冊會計師《審計》模擬練習(xí)題匯總）

1.下列有關(guān)利用內(nèi)部審計工作的說法中，正確的有( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見承擔(dān)主要責(zé)任

B.內(nèi)部審計的獨立性和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平

C.通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)

D.注冊會計師即使利用內(nèi)部審計工作結(jié)果也應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷

2.下列各項中，通常應(yīng)當(dāng)由注冊會計師獨立作出職業(yè)判斷的有( )。

A.重大錯報風(fēng)險的評估

B.樣本規(guī)模的確定

C.重要性水平的確定

D.對會計政策和會計估計的評估

3.下列各項中，屬于在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時應(yīng)當(dāng)評價的事項的有( )。

A.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度

B.內(nèi)部審計人員的勝任能力

C.內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

D.內(nèi)部審計工作是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)挠媱?、實施、監(jiān)督、復(fù)核和記錄

4.下列各項中，屬于注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的情形的有( )。

A.內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性

B.當(dāng)內(nèi)部審計人員的勝任能力較低時

C.內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

D.當(dāng)評價收集的審計證據(jù)涉及較多判斷時

5.下列各項中，屬于注冊會計師可以較少利用內(nèi)部審計工作的情形的有( )。

A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮

B.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱

C.計劃和實施相關(guān)的審計程序涉及較多的判斷

D.評價收集的審計證據(jù)涉及較多的判斷

6.下列事項中，注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其評價相適應(yīng)的有( )。

A.內(nèi)部審計人員的獨立性

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度

D.涉及判斷的程度

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】C

【解析】選項 C 錯誤，內(nèi)部審計的職責(zé)包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等，不包括編制財務(wù)報表。

2.

【答案】D

【解析】注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行，選項 AB 錯誤;注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員對該項審計業(yè)務(wù)提供直接協(xié)助而減輕，選項 C 錯誤。

3.

【答案】A

【解析】通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行。選項 A 是對客觀情況的了解，選項 BCD 均涉及大量的職業(yè)判斷。

4.

【答案】C

【解析】如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作：

(1)內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性;

(2)內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

選項 C,屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃較少地利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作的情形。

5.

【答案】C

【解析】選項 C 錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對計劃利用的全部內(nèi)部審計工作實施充分的審計程序，以確定其對于實現(xiàn)審計目的是否適當(dāng)。

6.

【答案】D

【解析】在恰當(dāng)評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接協(xié)助后，注冊會計師在按照《中國注冊會計師審計準則第 1151 號—與治理層的溝通》的規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，應(yīng)當(dāng)溝通擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以使雙方就在業(yè)務(wù)的具體情形下并未過度利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助達成共識，選項 D 錯誤。

二、多項選擇題

1.

【答案】BCD

【解析】選項 A 錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見承擔(dān)完全責(zé)任。

2.

【答案】ABCD

【解析】通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估(選項 A)、重要性水平的確定(選項 C)、樣本規(guī)模的確定(選項 B)、對會計政策和會計估計的評估(選項 D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行。

3.

【答案】ABC

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過評價下列事項，確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的：

(1)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度(選項 A);

(2)內(nèi)部審計人員的勝任能力(選項 B);

(3)內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)(選項 C)。

4.

【答案】AC

【解析】如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作：

(1)內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性(選項 A 正確);

(2)內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力;

(3)內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)(選項 C 正確)。

選項 BD 屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃較少地利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作的情況。

5.

【答案】ABCD

【解析】當(dāng)存在下列情況之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)計劃較少地利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作：

(1)當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時：

①計劃和實施相關(guān)的審計程序(選項 C);

②評價收集的審計證據(jù)(選項 D)。

(2)當(dāng)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮時(選項 A)。

(3)當(dāng)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱時(選項 B)。

(4)當(dāng)內(nèi)部審計人員的勝任能力較低時。

6.

【答案】BCD

【解析】注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對以下事項的評價相適應(yīng)，并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計的部分工作：

(1)涉及判斷的程度(選項 D);

(2)評估的重大錯報風(fēng)險(選項 B);

(3)內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性的程度(選項 C);

(4)內(nèi)部審計人員的勝任能力(選項 A 錯誤)。

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