2021年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)題6

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一、單項(xiàng)選擇題

1.針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖? )。

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時(shí)查明原因

B.會(huì)計(jì)主管定期檢查現(xiàn)金日報(bào)表

C.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對

D.會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，會(huì)計(jì)主管需按盤點(diǎn)金額進(jìn)行調(diào)整

2.針對銀行存款管理業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批

B.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)

D.企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管

3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)出納可以兼任的工作是( )。

A.登記營業(yè)收入明細(xì)賬

B.登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬

C.登記預(yù)付賬款明細(xì)賬

D.會(huì)計(jì)檔案保管

4.下列各項(xiàng)中，在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)無須參加的人員是( )。

A.會(huì)計(jì)主管

B.注冊會(huì)計(jì)師

C.現(xiàn)金出納員

D.總經(jīng)理

5.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設(shè)計(jì)缺陷的是( )。

A.出納負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

B.財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，可以直接交由出納人員辦理支付手續(xù)

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)

D.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

6.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)將貨幣資金的( )認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.存在

B.完整性

C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

二、多項(xiàng)選擇題

1.針對被審計(jì)單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。

A.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，嚴(yán)禁收款不入賬

B.在辦理費(fèi)用報(bào)銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度

D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2.下列各項(xiàng)中，屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求有( )。

A.貨幣資金收支與記賬的崗位分離

B.貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度

D.特殊情況下，支出可以沒有審批、復(fù)核的手續(xù)

3.下列各項(xiàng)中，有關(guān)企業(yè)貨幣資金授權(quán)審批制度的說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

A.審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限

B.經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

C.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告

D.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)先予以辦理，隨后向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告

4.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括( )。

A.被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計(jì)單位，被審計(jì)單位有關(guān)外幣交易的增減變動(dòng)或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤

C.被審計(jì)單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項(xiàng)

D.被審計(jì)單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對其進(jìn)行披露

5.在貨幣資金審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺的情形包括( )。

A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并且與其所在行業(yè)的常用結(jié)算模式相同

B.存在多個(gè)零余額賬戶且長期不注銷

C.存在期末余額為負(fù)數(shù)的銀行賬戶

D.存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足進(jìn)出口業(yè)務(wù)

6.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目時(shí),還可能關(guān)注到其他亦需保持警覺的事項(xiàng)或情形包括( )。

A.存在長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)等

B.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持

C.首次公開發(fā)行股票公司申報(bào)期內(nèi)持續(xù)現(xiàn)金分紅

D.收款方全稱與供應(yīng)商名稱不一致

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日報(bào)表;選項(xiàng) C 不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主

管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬

余額進(jìn)行核對;選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬

余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

2.

【答案】B

【解析】選項(xiàng) B 不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀

行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

3.

【答案】B

【解析】出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

4.

【答案】D

【解析】盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員(選項(xiàng)C)和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員(選項(xiàng) A)必須參加，并由注冊會(huì)計(jì)師(選項(xiàng) B)進(jìn)行監(jiān)盤。

5.

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A，出納不得負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;選項(xiàng) B，財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性、相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù);選項(xiàng) D，企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

6.

【答案】A

【解析】未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng) B，登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由出納一人負(fù)責(zé);選項(xiàng) D，無論余額核對是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.

【答案】ABC

【解析】一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度(選項(xiàng) D 錯(cuò)誤)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(6)對貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

3.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) D 不恰當(dāng)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

4.

【答案】ABCD

5.

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A，如果是被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并且與其所在行業(yè)的常用結(jié)算模式不同，那么需要保持警覺。

6.

【答案】ABCD

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