2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)題3

編輯推薦：2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)題匯總

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿

B.每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供直接證據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D.審計(jì)工作底稿能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)

2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的存在形式的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.工作底稿應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)形式存在

B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)能通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

C.為便于復(fù)核，可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過(guò)打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔，并單獨(dú)保存

3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容的是( )。

A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本

D.被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件

4.下列各項(xiàng)中，不屬于在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)的考慮因素是( )。

A.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

B.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

D.編制審計(jì)工作底稿使用的文字

5.下列有關(guān)影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤(pán)程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的

C.無(wú)論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，均應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿中

D.某個(gè)函證的回函結(jié)果表明存在不符事項(xiàng)，如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生例外事項(xiàng)的原因及影響

6.下列各項(xiàng)中，對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言識(shí)別特征最主要的特點(diǎn)是( )。

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

7.下列有關(guān)識(shí)別特征的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志

B.識(shí)別特征因測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同

C.對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況

D.審計(jì)程序的性質(zhì)不會(huì)影響到識(shí)別特征

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體

C.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程

2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有( )。

A.審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用

B.提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.可用于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等

D.能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作提供證據(jù)

3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有( )。

A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

C.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查

D.作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)

4.下列各項(xiàng)中，屬于編制審計(jì)工作底稿的其他目的的有( )。

A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

C.便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任

5.下列各項(xiàng)中，屬于編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解的事項(xiàng)有( )。

A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

D.獲取的審計(jì)證據(jù)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序等。下列各項(xiàng)中，屬于有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的特質(zhì)有( )。

A.合理了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題

B.合理了解審計(jì)過(guò)程

C.合理了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】B

【解析】審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿(選項(xiàng) A 正確)。審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)(選項(xiàng)C)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作(選項(xiàng) D)。有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供直接證據(jù)，如與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無(wú)法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng) B 不正確)。

2.

【答案】A

【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

3.

【答案】D

【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿(選項(xiàng) A)或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄(選項(xiàng) B)、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本(選項(xiàng) C)，以及重復(fù)的文件記錄等。被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計(jì)工作底稿的一部分。

4.

【答案】D

【解析】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：

(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;

(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng) C);

(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度;

(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng) B);

(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性(選項(xiàng) A);

(7)審計(jì)方法和使用的工具。

5.

【答案】C

【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。

6.

【答案】C

【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng) C 正確。

7.

【答案】D

【解析】識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。

2.

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用(選項(xiàng) A)。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)(選項(xiàng) B)。審計(jì)工作底稿也可用于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等(選項(xiàng) C)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作(選項(xiàng) D)。

3.

【答案】ABC

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，選項(xiàng) D 不屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。

4.

【答案】ABCD

【解析】編制審計(jì)工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：

(1)有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作(選項(xiàng) A);

(2)有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121 號(hào)—對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任(選項(xiàng) D);

(3)便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況(選項(xiàng) C);

(4)保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄(選項(xiàng) B);

(5)便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查;

(6)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

5

【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解：

(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B);

(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng) A、D);

(3)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷(選項(xiàng)C)。

6.

【答案】ABC

【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：

(l)審計(jì)過(guò)程(選項(xiàng) B);

(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;

(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境(選項(xiàng) C);

(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題(選項(xiàng) A)。

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