2021年注冊會計師《稅法》知識點練習(xí)：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

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一、單項選擇題

1.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

A.進(jìn)口應(yīng)稅車輛用于對外捐贈的國有企業(yè)

B.自產(chǎn)應(yīng)稅車輛用于銷售的私營企業(yè)

C.購買應(yīng)稅車輛用于投資的股份制企業(yè)

D.獲獎取得應(yīng)稅車輛自用的個體工商戶

2.某公司購置一輛不含稅市場價格為25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為(　　)萬元。

A.0.96

B.1.5

C.1.6

D.2.5

二、多項選擇題

1.下列說法中，正確的有(　　)。

A.境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征車船稅

B.境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅

C.納稅人以受贈、獲獎等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，一般以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)，計算車輛購置稅

D.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納車輛購置稅

2.下列選項中，符合車輛購置稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

A.購買自用應(yīng)稅車輛時，支付的車輛裝飾費并入計稅依據(jù)中計稅

B.購買自用應(yīng)稅車輛時，支付的控購費，不應(yīng)并入計稅依據(jù)計稅

C.汽車銷售公司代收的保險費并入計稅依據(jù)計征車輛購置稅

D.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計稅價格，為同類型新車最低計稅價格

3.下列車輛，免征車輛購置稅的有(　　)。

A.外國駐華使館自用車輛

B.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

C.政府機(jī)關(guān)購買自用的小汽車

D.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買的進(jìn)口小汽車

4.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，說法正確的有(　　)。

A.國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格

B.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用，應(yīng)屬于經(jīng)營性收入，企業(yè)在代理過程中按規(guī)定支付給有關(guān)部門的費用，企業(yè)已作為經(jīng)營性支出列支核算，其收取的各項費用并在一張發(fā)票上難以劃分的，應(yīng)作為價外收入計算征收車輛購置稅

C.納稅人未按規(guī)定納稅的，不能提供購車發(fā)票和有關(guān)購車證明資料的，檢查地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格征稅

D.納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格的，無需補征車輛購置稅

5.下列關(guān)于車輛購置稅納稅地點的說法中，正確的有(　　)。

A.納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B.納稅人購置應(yīng)稅車輛，一律向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.納稅人購置需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛購買地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

6.下列關(guān)于車輛購置稅的說法正確的有(　　)。

A.對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，底盤發(fā)生更換，其車輛購置稅最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算

B.車輛購置稅是在納稅人辦理應(yīng)稅車輛登記注冊手續(xù)前的使用環(huán)節(jié)征收

C.車輛購置稅的納稅地點為應(yīng)稅車輛登記注冊地或納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起30天內(nèi)申報納稅

7.根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有(　　)。

A.對使用新能源的車船免征車船稅

B.依法不需要在車船管理部門登記的車船不屬于車船稅的征稅范圍

C.拖船按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅

D.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

答案見下頁

參考答案：

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及通過拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為，選項ABC不是自用行為，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

2.【答案】B

【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。該公司應(yīng)納車輛購置稅=25×(1-4×10%)×10%=1.5(萬元)。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD

2.【答案】ABD

【解析】選項C：代收款項應(yīng)區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位的價外費用，并入計稅依據(jù)一并納稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)，不作為價外費用并入計稅依據(jù)計算繳納車輛購置稅。

3.【答案】AB

【解析】選項C：政府機(jī)關(guān)購買自用的小汽車要按照規(guī)定繳納車輛購置稅;選項D：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買一輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。

4.【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購車發(fā)票金額與支付的價外費用之和高于核定的最低計稅價格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對其差額計算補征車輛購置稅。

5.【答案】AC

【解析】納稅人購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;納稅人購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

6.【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60天內(nèi)申報納稅。

7.【答案】ACD

【解析】選項B：依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或作業(yè)的車船屬于車船稅的征稅范圍。

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