2021年注冊會計師《審計》知識點練習：貨幣資金的審計

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1.以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄的是(　　)。

A.貸項通知單

B.銷售發(fā)票

C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.存貨計價審計表

2.以下各項中，不屬于注冊會計師了解貨幣資金內(nèi)部控制的審計程序的是(　　)

A.詢問銷售部門的員工和管理人員

B.觀察被審計單位出納人員如何進行現(xiàn)金盤點

C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否恰當編制以及其中的調(diào)節(jié)是否經(jīng)會計主款的恰當復核

D.實施分析程序，比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否適當

3.針對現(xiàn)金管理業(yè)務活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當?shù)氖?　　)。

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表

C.每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對

D.會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行財務處理

4.針對銀行存款管理業(yè)務活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當?shù)氖?　　)。

A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批

B.每月末，會計主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項

D.企業(yè)的財務專用章由財務經(jīng)理保管，辦理相關業(yè)務中使用的個人名章由出納員保管

5.下列各項中，企業(yè)出納可以兼任的工作是(　　)。

A.應付賬款明細賬登記

B.固定資產(chǎn)明細賬的登記

C.銷售費用總賬登記

D.會計檔案保管

6.下列有關貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設計缺陷的是(　　)。

A.出納負責收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作

B.財務部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關憑證或證明后，可以直接交出納人員辦理支付

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準

D.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應由財務負責人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

7.被審計單位下列與貨幣資金相關的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是(　　)。

A.大額支付須辦理支票

B.登記現(xiàn)金日記賬人員應與現(xiàn)金出納職責分離

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批

D.出納員每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對

8.以下有關貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設計缺陷的是(　　)。

A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程

B.加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行

C.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬

9.注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的(　　)認定確定為重點審計領域。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權(quán)利和義務

10.在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下(　　)事項或情形，注冊會計師可能無需保持警覺。

A.企業(yè)期末存在未達賬項

B.銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”

C.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務

D.存在沒有具體業(yè)務支持或與交易不相匹配的大額資金往來

答案見下頁

1.【答案】C

【解析】貨幣資金審計涉及的單據(jù)和會計記錄主要有：(1)現(xiàn)金盤點表(選項C)。(2)銀行對賬單。(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)有關科目的記賬憑證。(5)有關會計賬簿。

2.【答案】D

【解析】了解內(nèi)部控制時不能使用分析程序，選項D屬于實質(zhì)性分析程序。

3.【答案】C

【解析】選項C不恰當，每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。

4.【答案】B

【解析】選項B不恰當，每月末，會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

5.【答案】B

【解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。

6.【答案】C

【解析】A，出納不得負責收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作;B，財務部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性，以及相關單據(jù)的齊備性，相關手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù);D，企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

7.【答案】B

【解析】登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責范圍。

8.【答案】A

【解析】企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

9.【答案】A

【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導致貨幣資金的不當減少，從而導致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。

10.【答案】A

【解析】選項A,若存在長期或大量未達賬項，注冊會計師需要保持警覺。

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