2021年注冊會計師《審計》知識點練習(xí)：審計概述

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1.以下針對財務(wù)報表審計與審閱業(yè)務(wù)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表提供合理保證

B.審計業(yè)務(wù)相對于審閱業(yè)務(wù)而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴格

C.在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

D.經(jīng)審計的財務(wù)報表較之經(jīng)審閱的財務(wù)報表更為可信

2.A注冊會計師屬于參與甲公司2016年度財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)的助理人員，A注冊會計師對審閱業(yè)務(wù)的如下理解，正確的是(　　)。

A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務(wù)

B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

D.屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

3.下列各項有關(guān)職業(yè)責(zé)任和公眾期望的說法，正確的是(　　)。

A.注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的期望

B.財務(wù)報表使用人期望注冊會計師判斷財務(wù)報表是否存在錯報

C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責(zé)任是，通過審計以評價被審計單位管理層的會計確認、計量和披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報

D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯報是整個注冊會計師行業(yè)不斷走向成熟的標志

4.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯誤的是(　　)。

A.審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)

D.財務(wù)報表審計可以減輕管理層或治理層的責(zé)任

5.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是(　　)。

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層

D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任

6.在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息為(　　)。

A.財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.財務(wù)報表

C.企業(yè)的運營情況

D.企業(yè)的內(nèi)部控制

7.下列有關(guān)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標準)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)中不可或缺的一項要素

B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉藴?/p>

8.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.被審計單位雇傭的老師編制的信息不可以作為審計證據(jù)

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

9.下列各項中，有關(guān)審計準則的說法正確的是(　　)。

A.在執(zhí)行審計工作時，注冊會計師僅遵守審計準則即可

B.每項審計準則通常包括總則、細則、目標和要求

C.審計準則為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標提供了標準

D.應(yīng)用指南可能會對注冊會計師提出額外要求

10.每項審計準則均包含一個或多個目標，關(guān)于審計準則中“目標”的理解，下列說法中不正確的是(　　)。

A.有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段

C.可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標

D.無需與總體目標相聯(lián)系

參考答案及解析

1.

【答案】C

【解析】審計業(yè)務(wù)是注冊會計師通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的過程，審閱業(yè)務(wù)主要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以選項C不正確。

2.

【答案】C

【解析】財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能提供合理保證。

3.

【答案】A

【解析】通常而言，財務(wù)報表使用人期望注冊會計師評價被審計單位管理層的會計確認、計量與披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大錯報(而無論這種錯報是否出于故意)，選項B錯誤。長期以來，注冊會計師職業(yè)界普遍接受的責(zé)任是，通過審計以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大非故意錯報，選項C錯誤。了解公眾期望并盡可能縮小公眾期望差是注冊會計師職業(yè)界繼續(xù)生存并更好地服務(wù)于社會公眾的前提和努力方向，也是整個行業(yè)積極發(fā)展和不斷走向成熟的重要標志，選項D錯誤。

4.

【答案】D

【解析】財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，選項D錯誤。

5.

【答案】D

【解析】被審計單位的管理層和治理層應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項D錯誤。

6.

【答案】B

【解析】在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息即財務(wù)報表，選項B正確。

7.

【答案】D

【解析】注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉藴省?/p>

8.

【答案】A

【解析】被審計單位雇傭或聘請的老師編制的信息可以作為審計證據(jù)。

9.

【答案】C

【解析】在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準則外，注冊會計師可能還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定，選項A錯誤;每項審計準則通常包括總則、定義、目標、要求和附則，選項B錯誤;應(yīng)用指南本身并不對注冊會計師提出額外要求，但與恰當(dāng)執(zhí)行審計準則對注冊會計師提出的要求是相關(guān)的，選項D錯誤。

10.

【答案】D

【解析】注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標相聯(lián)系進行理解。

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