2021年注冊會計師稅法備考要重視這些！
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稅法該科難度雖然比不上會計、審計和財管，但是作為注會考試中的一門，有其自身的考查高度在。因此考生們在備考前要摒棄一種錯誤觀念：聽了課=會做題。學習不是一蹴而就的事情，需要有針對性、有技巧的練習、回顧和思考。
/2020年主觀題考點/
/2021年需要著重關(guān)注的主觀題考點/
(一)增值稅
(1)特殊銷售方式下銷售額的確定;
(2)哪些情形按差額確定銷售額;
(3)哪些行為需要視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;
(4)考前兩三天突擊學習“農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣”、“出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退(免)稅和征稅”+并輔之主觀題的訓練;
(5)四種情形的應(yīng)納稅額計算：納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)(包括個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房)、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅、納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅、房企(一般納稅人)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅;
(6)掌握老師在課上強調(diào)的、多次考察的稅收優(yōu)惠;
(7)納稅義務(wù)發(fā)生時間。
(二)消費稅
(1)消費稅的納稅環(huán)節(jié)+納稅義務(wù)發(fā)生時間：什么情況需要繳納消費稅?不僅稅目要對，征收環(huán)節(jié)也要對;
(2)著重掌握金銀首飾、超豪華小汽車、卷煙、白酒消費稅的計算特征(題目練多了，稅率自然就記下來了);
(3)計稅依據(jù)的特殊規(guī)定：有關(guān)自設(shè)非獨立核算門市部的、換抵投銷售價格的選擇、白酒品牌使用費的處理、白酒最低計稅價格的核定、卷煙最低計稅價格的核定、金銀首飾的特殊計稅依據(jù);
(4)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算：是不是屬于委托加工、由哪方繳稅;
【備注】增、消兩稅經(jīng)常伴隨資源稅出題，所以資源稅也要重視起來。
(三)企業(yè)所得稅
(1)稅前扣除項目的規(guī)定(而且歷年來考的扣除費用重復(fù)率很高，像廣宣費、業(yè)務(wù)招待費、借款利息等等頻頻上榜);
(2)不得扣除項目：一定要背下來，很好背;
(3)相關(guān)收入實現(xiàn)的時間、金額的確定;
(4)新增+?？嫉亩愂諆?yōu)惠。
(四)個人所得稅
(1)居民個人的綜合所得的計算(尤其是專項附加扣除的規(guī)定)(一般抽幾個月計算各月的，然后考察全年綜合所得應(yīng)納稅額的計算);還會混雜財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計算。不過這些都比較簡單，聽過課就會了。
(2)老師強調(diào)的稅收優(yōu)惠+新增的。
(3)特殊問題處理：居民個人取得全年一次性獎金、商業(yè)健康保險個人所得稅政策、企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個稅規(guī)定、企業(yè)為股東個人購買車輛、為股東個人購房個稅問題、個人取得拍賣收入征收個稅的規(guī)定等。這部分內(nèi)容比較多，可以糅雜在主觀題里也可以單獨出客觀題，建議多聽幾遍課，爭取留下印象。
(五)土地增值稅
(1)扣除項目(要分清是不是房企!扣除項目是土增章節(jié)考察的靈魂，一步錯步步錯);
(2)應(yīng)納稅額的計算步驟(配比原則、利息的扣除規(guī)定、開發(fā)成本的范圍、有關(guān)的稅金)：
第一步，確定應(yīng)稅收入;
第二步，確定扣除項目;
第三步，計算土地增值額;
第四步，計算增值額占扣除項目金額的百分比，確定適用稅率和速算扣除系數(shù)(是需要背誦的，不過老師有提供小技巧，很好記憶)。
第五步，計算應(yīng)納稅額。
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