2020年注冊會計師考試《會計》考前強化練習2

編輯推薦：2020年注冊會計師考試《會計》考前強化練習匯總

1.甲公司為增值稅一般納稅人，2x16年1月25日以其擁有的一項長期股權投資與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出長期股權投資的賬面價值為65萬元，公允價值無法可靠計量;換入商品的成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算;甲公司另收到乙公司支付的30萬元補價。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司對該項交易應確認的收益為()萬元。

A.0

B.22

C.65

D.82

答案： D

解析： 公允價值模式計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，一般為公平交易，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，應以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎，確定換出資產(chǎn)的公允價值，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)-65=82(萬元)。

2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2x15年3月31日，A公司購入一項不需要安裝的設備作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元。A公司對該項設備采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為10萬元。2x16年12月31日，A公司對該項設備進行減值測試，確定其可收回金額為300萬元。不考慮其他因素，A公司應對該項設備計提的減值準備為()。

A.43.2萬元

B.25萬元

C.0

D.40萬元

答案： D

解析： 2x15年，該項設備應計提的折舊金額=500×2/10×9/12=75(萬元);2x16年該項設備應計提的折舊金額=500×2/10×3/12+(500-500×2/10)×2/10×9/12=85(萬元)。計提減值準備前，固定資產(chǎn)的賬面價值=500-75-85=340(萬元)，因此，A公司應對該設備計提的減值準備=340-300=40(萬元)。

3.20x5年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一批存貨為對價，取得乙公司25%股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費300萬元。用作對價的存貨賬面價值為500萬元，公允價值為700萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為50000萬元，甲乙公司均為增值稅一般納稅人，與存貨相關的增值稅稅率均為17%。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是()。

A.11000萬元

B.10819萬元

C.17000萬元

D.12500萬元

答案： B

解析： 甲公司該項長期股權投資的初始投資成本=1000×10+700×(1+17%)=：10819(萬元)，為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費沖減股份的溢價收入。思路點撥企業(yè)取得不形成控股合并的長期股權投資時，長期股權投資的初始投資成本為付出對價的公允價值加上相關稅費：付出對價的公允價值指的是含稅價格，因為增值稅銷項稅額也是付出對價的一部分;相關稅費不包括發(fā)行的權益性證券或債務性證券的發(fā)行費用，發(fā)行權益性證券的發(fā)行費用沖減資本公積(股本溢價)，發(fā)行債務性證券的發(fā)行費用計入債券的初始確認金額。

4.下列有關金融資產(chǎn)的重分類的說法，不正確的是()。

A.交易性金融資產(chǎn)不可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.貸款和應收款項不可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

答案： C

解析： 交易性金融資產(chǎn)不得重分類為其他三類金融資產(chǎn);貸款和應收款項也不得重分類為其他金融資產(chǎn);持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不得隨意重分類，在符合一定條件時可以重分類。

5.甲公司因發(fā)生財務困難，積欠乙公司500萬元的貨款到期無法償還。經(jīng)協(xié)商與乙公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司以銀行存款100萬元及一項可供出售金融資產(chǎn)償還該項欠款。該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為200萬元(其中成本150萬元，公允價值變動50萬元)，在債務重組當日的公允價值為300萬元。乙公司已確認壞賬準備50萬元。甲公司因該債務重組事項確認的債務重組利得為()。

A.50萬元

B.100萬元

C.150萬元

D.200萬元

答案： B

解析： 甲公司應確認的債務重組利得=500-(100+300)=100(萬元)。本題甲公司的相關的會計分錄為：

借：應付賬款500

  貸：銀行存款100可供出售金融資產(chǎn)——成本150——公允價值變動50投資收益100營業(yè)外收入——債務重組利得100

借：其他綜合收益50

  貸：投資收益50

6.2x14年12月，甲公司自租賃公司融資租入一臺大型設備，融資租賃合同約定：甲公司自2x15年1月1日至2x17年12月31日租賃該項設備，租賃期為3年，租金共計3000萬元;甲公司應自租賃期開始日起每年年末支付租金1000萬元。租賃合同約定的利率為10%。該項設備于租賃期開始日的公允價值為2500萬元。租賃合同另約定，甲公司應每年按照該設備生產(chǎn)產(chǎn)品的年銷售收入的1%向租賃公司支付經(jīng)營分享收入。甲公司另為運回該項設備發(fā)生運輸費1萬元，職工差旅費1萬元。已知，[(P/F，10%，3)=0.7513,(P/A，10%，3)=2.4869]。不考慮稅費等其他因素，下列關于甲公司的會計處理中，說法正確的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為2502萬元

B.租賃期開始日應確認的未確認融資費用金額為513.1萬元

C.支付的職工差旅費應計入管理費用

D.支付的經(jīng)營分享收入應沖減當期銷售收入

答案： B

解析： 選項A，最低租賃付款額的現(xiàn)值=1000x(P/A,10%,3)=2486.9(萬元)，小于該項租賃資產(chǎn)在租賃期開始日的公允價值，承租人融資租入固定資產(chǎn)時，應以租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值二者中的較低者作為租賃資產(chǎn)的入賬價值，因此固定資產(chǎn)的入賬價值=2486.9+1+1=2488.9(萬元);選項B，應確認未確認融資費用=3000-2486.9=513.1(萬元);選項C，為融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的差旅費屬于該租賃中的初始直接費用，應計入固定資產(chǎn)的入賬價值;選項D，支付的經(jīng)營分享收入屬于或有租金，應于實際發(fā)生時計入當期損益，本題中應計入銷售費用，不沖減銷售收入。

7.20x6年10月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同。合同約定：20x7年4月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100件，每件售價為2萬元，若甲公司不能按時交貨，則須支付違約金40萬元。至20x6年12月31日，甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品已發(fā)生成本50萬元。因原材料價格上漲，甲公司預計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為230萬元。不考慮其他因素，20x6年12月31日，甲公司因上述業(yè)務對營業(yè)利潤產(chǎn)生的影響為()。

A.0

B.-30萬元

C.-40萬元

D.-50萬元

答案： B

解析： 甲公司執(zhí)行合同凈損失=230-100x2=30(萬元)，不執(zhí)行合同凈損失=40(萬元)，不執(zhí)行合同凈損失高于執(zhí)行合同，因此應選擇執(zhí)行合同，由于生產(chǎn)A產(chǎn)品已發(fā)生合同成本50萬元，因此應計提存貨跌價準備30萬元，同時計入資產(chǎn)減值損失。因此，減少營業(yè)利潤30萬元。

8.甲公司為國內(nèi)一家大型制造企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣。為開拓市場，甲公司在美國建立一全資子公司乙公司，專門用于銷售甲公司生產(chǎn)的貨物。乙公司售出商品后，取得的價款隨時匯回給國內(nèi)甲公司。乙公司除銷售甲公司貨物外，無其他經(jīng)營業(yè)務，不考慮其他因素。乙公司應采用的記賬本位幣為()。

A.人民幣

B.美元

C.人民幣或美元

D.人民幣和美元

答案： A

解析： 乙公司屬于甲公司的境外經(jīng)營。境外經(jīng)營記賬本位幣的確定應考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關系。本題中，乙公司所從事的活動視同甲公司經(jīng)營活動的延伸，無自主性;同時該項境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以隨時匯回給國內(nèi)的甲公司，該現(xiàn)金流量直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，因此乙公司應選擇與甲公司相同的貨幣，即人民幣作為記賬本位幣。

9.甲公司20x6年年末庫存A材料100件，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件A材料可生產(chǎn)1件A產(chǎn)品。A材料的成本為500萬元，已計提跌價準備40萬元。20x6年年末，A材料市場售價為每件3萬元，A產(chǎn)品的市場售價為5萬元。預計將A材料生產(chǎn)為A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用1萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20x6年年末應對A材料計提的存貨跌價準備為()。

A.40萬元

B.150萬元

C.100萬元

D.60萬元

答案： D

解析： 用A材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的成本=(5+l)xl00=600(萬元)，可變現(xiàn)凈值=5x100=500(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值，因此A原材料也可能發(fā)生減值，對A材料進行減值測試;A材料的成本=500(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5-l)xl00=400(萬元)，因此本期應計提的存貨跌價準備金額=500-400-40=60(萬元)。

10.下列關于所得稅列報的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)所得稅費用應當在利潤表中單獨列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

C.在合并報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的遞延所得稅資產(chǎn)可以與另一方的遞延所得稅負債以凈額列示

D.當符合以凈額列示的條件時，企業(yè)當期應交所得稅小于實際交納的所得稅稅款時，差額應在資產(chǎn)負債表“其他流動資產(chǎn)”項目中列示

答案： C

解析： 在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權利并且意圖以凈額結(jié)算。

2020準考證打印中，小編提醒大家按時打印準考證，為了考生及時獲取注會考試信息，小編建議考生可提供填寫 免費預約短信提醒服務，屆時會及時提醒大家2020年各省注冊會計師考試時間、成績查詢時間等通知!

以上內(nèi)容是2020年注冊會計師考試《會計》考前強化練習2，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《會計》高頻錯題、考前模擬練習卷，可點擊“免費下載”按鈕獲取!