2020年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考前模擬練習(xí)卷5

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一、單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是(　)。

A、職業(yè)判斷是注冊會計(jì)師行業(yè)的精髓，涉及執(zhí)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)

B、在確定業(yè)務(wù)期間時(shí)，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

C、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由

D、注冊會計(jì)師對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

2、下列關(guān)于選取財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)的說法中，正確的是(　)。

A、如果被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性

B、對于盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，可以選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)

C、為了使各年的審計(jì)工作具有可比性，注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中應(yīng)當(dāng)保持不變

D、百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，如將營業(yè)收入作為基準(zhǔn)對應(yīng)的百分比通常比將經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)對應(yīng)的百分比要高

3、下列關(guān)于明顯微小錯報(bào)的臨界值的說法中，正確的是(　)。

A、在確定審計(jì)意見的類型時(shí)，需考慮明顯微小錯報(bào)

B、注冊會計(jì)師可能認(rèn)為將明顯微小錯報(bào)的臨界值確定為實(shí)際執(zhí)行重要性的3%~5%是適當(dāng)?shù)?/p>

C、注冊會計(jì)師可以單獨(dú)將重分類錯報(bào)的明顯微小錯報(bào)臨界值確定為實(shí)際執(zhí)行重要性的3%~5%

D、在確定明顯微小錯報(bào)臨界值時(shí)可能考慮投資者的期望

4、下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動的說法中，錯誤的是(　)。

A、在初步業(yè)務(wù)活動階段應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、在連續(xù)審計(jì)的業(yè)務(wù)中，初步業(yè)務(wù)活動通常在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時(shí)就已經(jīng)開始了

C、在初步業(yè)務(wù)活動階段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

D、評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是一項(xiàng)非常重要的初步業(yè)務(wù)活動

5、下列關(guān)于函證的控制與評價(jià)的說法中，錯誤的是(　)。

A、對詢證函進(jìn)行的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

B、在某些情況下，向銀行寄發(fā)詢證函并不能保證有關(guān)信息的完整性

C、如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

D、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式回函是必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

6、下列有關(guān)審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試運(yùn)用時(shí)確定樣本規(guī)模的說法中，正確的是(　)。

A、總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越大

B、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動

C、在既定的可容忍錯報(bào)下，預(yù)計(jì)總體錯報(bào)的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越小

D、總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向變動

7、下列關(guān)于注冊會計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，錯誤的是(　)。

A、在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合而執(zhí)行

B、面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出

C、注冊會計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性

D、注冊會計(jì)師在引入專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要是在審計(jì)執(zhí)行階段積極引入專業(yè)人員參與

8、在確定工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師不需要考慮的因素是(　)。

A、審計(jì)工作底稿的歸檔期限

B、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

C、已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

D、識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

9、下列關(guān)于內(nèi)部控制的含義和要素的說法中，不正確的是(　)。

A、控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制要素

B、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層和管理層

C、被審計(jì)單位設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制的方式會因被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度的不同而不同

D、內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

10、下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

A、控制環(huán)境中存在的弱點(diǎn)可能削弱控制的有效性

B、有效的控制環(huán)境能為注冊會計(jì)師在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的審計(jì)證據(jù)

C、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格屬于控制環(huán)境要素之一

D、注冊會計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

答案見第五頁

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11、在利用以前年度控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯誤的是(　)。

A、注冊會計(jì)師不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試

B、對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在上次測試后未發(fā)生變化，且上次測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)無須測試

C、對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

D、當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱時(shí)，注冊會計(jì)師可以完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

12、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　)。

A、無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B、如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C、如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為是實(shí)質(zhì)性程序，這些程序必須包括細(xì)節(jié)測試

D、細(xì)節(jié)測試往往更適用于為完整性、計(jì)價(jià)認(rèn)定獲取證據(jù)

13、如果對被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，注冊會計(jì)師下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

A、到中國人民銀行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》

B、關(guān)注原始憑證中被審計(jì)單位的收付款銀行賬戶是否包含在注冊會計(jì)師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

C、從被審計(jì)單位提供的銀行賬戶清單中選取樣本寄發(fā)詢證函，核實(shí)銀行賬戶的真實(shí)性

D、到基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》

14、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是(　)。

A、注冊會計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中均應(yīng)識別或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為

B、注冊會計(jì)師可以通過閱讀被審計(jì)單位的會議紀(jì)要來識別違反法律法規(guī)的行為

C、如果被審計(jì)單位存在對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見

D、如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

15、下列應(yīng)對措施中，不屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序的是(　)。

A、改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B、改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測試

C、在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

D、改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等

16、下列關(guān)于與治理層溝通的說法中，正確的是(　)。

A、已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理層通報(bào)

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C、對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通

D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性，以書面形式或口頭形式與治理層溝通

17、下列有關(guān)與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的說法中，正確的是(　)。

A、會計(jì)估計(jì)越依賴主觀判斷，估計(jì)不確定性越低

B、如果能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)，估計(jì)不確定會相應(yīng)降低

C、采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)，估計(jì)不確定性通常較高

D、預(yù)期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性越大，會計(jì)估計(jì)的不確定性越高

18、下列關(guān)于分析程序的相關(guān)說法中，錯誤的是(　)。

A、相比于分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，分析程序用于實(shí)質(zhì)性程序中時(shí)使用的數(shù)據(jù)匯總性更強(qiáng)

B、實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

C、注冊會計(jì)師可以運(yùn)用分析程序識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同

19、下列審計(jì)程序中，不屬于關(guān)聯(lián)方審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評估程序的是(　)。

A、針對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

B、可以向負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員詢問關(guān)于其知悉的關(guān)聯(lián)方交易

C、向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

D、向管理層和治理層獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)方的書面聲明

20、在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，注冊會計(jì)師知悉了可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，下列說法中錯誤的是(　)。

A、如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了新的審計(jì)報(bào)告，新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)晚于董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B、如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以驗(yàn)證管理層根據(jù)期后事項(xiàng)所作出的財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或披露是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定

C、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

D、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況發(fā)表非無保留意見

21、下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)范圍受限的情形的是(　)。

A、注冊會計(jì)師確定僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是不充分的，但是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效

B、注冊會計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤

C、管理層阻止注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款實(shí)施函證

D、注冊會計(jì)師考慮到實(shí)施存貨監(jiān)盤的成本過高決定不實(shí)施存貨監(jiān)盤，實(shí)施替代程序后發(fā)現(xiàn)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

22、下列關(guān)于企業(yè)層面控制及其測試的說法中，錯誤的是(　)。

A、在了解的基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師可以僅選擇那些對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測試

B、對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制屬于企業(yè)層面的控制

C、基于謹(jǐn)慎性原則，即使監(jiān)督經(jīng)營成果的內(nèi)部控制是有效的，也不能減少對其他控制的測試

D、針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制，對所有企業(yè)保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制都有重要的影響

23、下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是(　)。

A、注冊會計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署不同的日期

B、如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C、如果知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D、如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

24、下列關(guān)于事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是(　)。

A、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以在一定程度上減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)在業(yè)務(wù)過程中適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D、對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

25、下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是(　)。

A、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

B、管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C、如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D、如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見

答案見第五頁

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二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于審計(jì)要素的說法中，正確的有(　)。

A、審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告

B、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象是財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)對象的載體是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量

C、被審計(jì)單位管理層是三方關(guān)系人之一，它可能包括部分或全部的治理層成員

D、單一財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)附注也可能構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表

2、在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，正確的有(　)。

A、保持職業(yè)懷疑有助于提升注冊會計(jì)師保持應(yīng)有的關(guān)注的能力

B、保持職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

C、如果認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，可以在一定程度上降低保持職業(yè)懷疑的要求

D、職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

3、下列選項(xiàng)中，屬于總體審計(jì)策略需要考慮的事項(xiàng)的有(　)。

A、預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

B、項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期性質(zhì)和時(shí)間安排，包括項(xiàng)目組會議的性質(zhì)和時(shí)間安排，以及復(fù)核已執(zhí)行工作的時(shí)間安排

C、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用老師工作

D、風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

4、下列關(guān)于審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用的說法中，錯誤的有(　)。

A、樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，那么此時(shí)可以得出控制有效的結(jié)論

B、如果注冊會計(jì)師無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，?yīng)考慮在評價(jià)樣本時(shí)將樣本項(xiàng)目視為控制偏差

C、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體

D、在統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體

5、下列選項(xiàng)中，屬于執(zhí)行穿行測試可獲得的審計(jì)證據(jù)的有(　)。

A、確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

B、確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別

C、評估控制設(shè)計(jì)的有效性

D、確認(rèn)控制是否得到有效運(yùn)行

6、下列關(guān)于重要性水平及其運(yùn)用的說法中，錯誤的有(　)。

A、在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評估水平

B、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性

C、在形成審計(jì)結(jié)論階段，使用整體重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性來評價(jià)已識別的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響

D、注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

7、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的關(guān)系的說法中，錯誤的有(　)。

A、內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊會計(jì)師可以考慮在一定程度上依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域不存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以不對這些領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)

C、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無法達(dá)到注冊會計(jì)師保持獨(dú)立性所要求的水平

D、如果注冊會計(jì)師因利用內(nèi)部審計(jì)人員工作造成了錯誤，可以不承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任

8、下列選項(xiàng)中，有可能被認(rèn)定為集團(tuán)中的組成部分的有(　)。

A、合營企業(yè)

B、集團(tuán)本部

C、分支機(jī)構(gòu)

D、某一生產(chǎn)過程

9、下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的說法中，正確的有(　)。

A、確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)，需要注冊會計(jì)師作出職業(yè)判斷

B、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師都需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制

C、如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)

D、所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)

10、下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有(　)。

A、書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C、書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

答案見第五頁

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三、簡答題

1、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中有關(guān)負(fù)債的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師將在采購業(yè)務(wù)中漏記采購交易產(chǎn)生的相關(guān)負(fù)債評估為特別風(fēng)險(xiǎn)，針對該特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師擬不了解相關(guān)內(nèi)部控制，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

(2)A注冊會計(jì)師從甲公司提供的供應(yīng)商清單中選取項(xiàng)目對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，以期獲取應(yīng)付賬款完整性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(3)針對已償付的應(yīng)付賬款，A注冊會計(jì)師重點(diǎn)檢查了相關(guān)的銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付。

(4)由于與采購與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制環(huán)境較薄弱，因此A注冊會計(jì)師決定在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以盡早發(fā)現(xiàn)問題。

(5)經(jīng)了解，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，故意漏記采購交易，注冊會計(jì)師針對這一風(fēng)險(xiǎn)擬不測試甲公司會計(jì)分錄，而是直接針對期末余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

<1> 、要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

2、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司的管理層缺乏詳細(xì)的分析以支持其對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，于是A注冊會計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序用來糾正管理層缺乏分析的錯誤。

(2)甲公司管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，A注冊會計(jì)師通過對甲公司的初步了解，認(rèn)為甲公司的財(cái)務(wù)狀況良好，故沒有提請管理層將其延長至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。

(3)針對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況，A注冊會計(jì)師僅對管理層實(shí)施了詢問。

(4)經(jīng)審計(jì)，甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對重大不確定性已作出充分披露，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對該事項(xiàng)進(jìn)行說明。

(5)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出認(rèn)定，聲明關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，審計(jì)項(xiàng)目組在實(shí)施審計(jì)程序后未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明這一情況。

(6)A注冊會計(jì)師識別出可能表明甲公司存在管理層以前未披露的關(guān)聯(lián)方交易的情況，為了保持項(xiàng)目組內(nèi)的良好溝通，于是決定立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。

<1> 、要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

3、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)乙公司為甲集團(tuán)公司的不重要的子公司，A注冊會計(jì)師計(jì)劃在集團(tuán)層面對乙公司實(shí)施分析程序，并對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力進(jìn)行了評價(jià)。

(2)集團(tuán)項(xiàng)目組對審計(jì)丙公司(子公司)的組成部分注冊會計(jì)師的獨(dú)立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作來消除這種重大疑慮。

(3)丁公司是甲集團(tuán)公司的重要組成部分，A注冊會計(jì)師擬安排組成部分注冊會計(jì)師對丁公司的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。鑒于組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力較強(qiáng)，集團(tuán)項(xiàng)目組未參與其對丁公司的審計(jì)工作。

(4)戊公司為甲集團(tuán)公司的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃由組成部分注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并要求其自行確定組成部分的重要性。集團(tuán)項(xiàng)目組對確定好的重要性進(jìn)行了評價(jià)，認(rèn)為是合理的。

(5)A注冊會計(jì)師認(rèn)為對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對其實(shí)施了審閱，以此來達(dá)到獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的目的。

<1> 、要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師和集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

4、ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：

(1)在存貨監(jiān)盤前，A注冊會計(jì)師就實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間與甲公司進(jìn)行了協(xié)調(diào)。

(2)A注冊會計(jì)師于2018年1月25日對甲公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤結(jié)果滿意，未再實(shí)施其他的審計(jì)程序。

(3)在監(jiān)盤過程中，A注冊會計(jì)師要求甲公司停止對存貨的移動，甲公司管理層表示無法停止移動，A注冊會計(jì)師認(rèn)為審計(jì)范圍受到了限制，擬出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

(4)A注冊會計(jì)師在實(shí)施抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，甲公司管理層按照抽盤的結(jié)果進(jìn)行了調(diào)整，A注冊會計(jì)師認(rèn)可了管理層的做法，未實(shí)施其他的審計(jì)程序。

(5)在確定存貨監(jiān)盤的范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制良好，故縮小了監(jiān)盤范圍。

<1> 、要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

5、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分11分。)ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)會計(jì)師事務(wù)所可以將質(zhì)量控制政策和程序口頭多次傳達(dá)，盡量傳達(dá)到全體人員，并期望事務(wù)所的員工遵守這些政策和程序。

(2)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括雇用的老師和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。

(3)質(zhì)量控制制度規(guī)定，對所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(4)對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年;如果集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日與組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。

(5)在審計(jì)過程中出現(xiàn)意見分歧時(shí)，可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行咨詢。必要的情況下，可以由項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員共同討論得出結(jié)論。在意見分歧解決后，才能出具審計(jì)報(bào)告。

<1> 、要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

6、ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

(1)A注冊會計(jì)師的母親通過銀行購買了價(jià)值1000元銀行公開發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品，承接業(yè)務(wù)后A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)該理財(cái)產(chǎn)品投資了甲公司的債券基金，母親已經(jīng)答應(yīng)會盡快處置。

(2)在審計(jì)甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組以外的B注冊會計(jì)師的妻子在甲公司擔(dān)任董事會秘書，A注冊會計(jì)師認(rèn)為不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，所以未采取防范措施。

(3)甲公司年末會計(jì)人員緊缺，于是聘請XYZ會計(jì)師事務(wù)所的B注冊會計(jì)師幫忙提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)服務(wù)，具體業(yè)務(wù)為根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，未采取防范措施。

(4)審計(jì)期間，ABC會計(jì)師事務(wù)所打算開立新的分所，資金尚有缺口，甲公司管理層得知后，愿意為ABC會計(jì)師事務(wù)所提供擔(dān)保，從銀行貸款100萬元。

(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾在甲公司擔(dān)任會計(jì)主管，于2017年1月20日離開甲公司，加入ABC會計(jì)師事務(wù)所。

答案見第五頁

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參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，無需運(yùn)用職業(yè)判斷。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，對于盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。選項(xiàng)D，將經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)對應(yīng)的百分比通常比將營業(yè)收入作為基準(zhǔn)對應(yīng)的百分比要高。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 在確定審計(jì)意見的類型時(shí)，無需考慮明顯微小錯報(bào)，選項(xiàng)A錯誤;注冊會計(jì)師可能認(rèn)為將明顯微小錯報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%-5%是適當(dāng)?shù)?，而非?shí)際執(zhí)行重要性的3%-5%，選項(xiàng)B錯誤;針對重分類錯報(bào)，可以確定一個(gè)更高的臨界值，但依然是以財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為基礎(chǔ)確定的，選項(xiàng)C錯誤。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 在確定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，而不是初步業(yè)務(wù)活動階段。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函，如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小，選項(xiàng)A錯誤;可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動，選項(xiàng)B錯誤;對于大規(guī)?？傮w，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，選項(xiàng)D錯誤。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 注冊會計(jì)師在引入專業(yè)人員進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目中，從審計(jì)規(guī)劃、審計(jì)執(zhí)行到審計(jì)完成的各個(gè)階段都應(yīng)該積極引入專業(yè)人員參與，以確保相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被合理識別和應(yīng)對，保證審計(jì)過程的有效執(zhí)行和審計(jì)效果的提升。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A不影響審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍，不屬于考慮的因素。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 有效的控制環(huán)境能為注冊會計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定的基礎(chǔ)，而非證據(jù)，選項(xiàng)B錯誤。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對控制測試一次

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A錯誤;如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤;細(xì)節(jié)測試往往更適用于為存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定獲取證據(jù)，選項(xiàng)D錯誤。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C證實(shí)的銀行賬戶的真實(shí)性，而不是完整性。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C屬于針對由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理層通報(bào)，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報(bào)。選項(xiàng)C，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其獨(dú)立性，以書面形式與治理層溝通。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 會計(jì)估計(jì)越依賴主觀判斷，估計(jì)不確定性越高，選項(xiàng)A錯誤;未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會計(jì)估計(jì)，估計(jì)不確定性通常較高，選項(xiàng)C錯誤;預(yù)期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性越小，會計(jì)估計(jì)的不確定性越高，選項(xiàng)D錯誤。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，相比于分析程序用于實(shí)質(zhì)性程序，分析程序用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序中時(shí)使用的數(shù)據(jù)匯總性更強(qiáng)。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 獲取書面聲明是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序，而不用于風(fēng)險(xiǎn)評估。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括：(1)了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易：項(xiàng)目組內(nèi)部的討論、詢問管理層、與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。(2)在檢查記錄或文件時(shí)對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺：檢查記錄或文件、詢問管理層。

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，選項(xiàng)A錯誤。

21、

【正確答案】 D

【答案解析】 審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由，同時(shí)也不屬于審計(jì)范圍受限的情形。

22、

【正確答案】 C

【答案解析】 如果這些監(jiān)督經(jīng)營成果的內(nèi)部控制是有效的，注冊會計(jì)師可以考慮減少對其他控制的測試。

23、

【正確答案】 C

【答案解析】 注冊會計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分別對內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并簽署相同的日期，選項(xiàng)A錯誤;

如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告沒有保留意見的審計(jì)意見類型，選項(xiàng)B錯誤;如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，選項(xiàng)D錯誤。

24、

【正確答案】 B

【答案解析】 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

25、

【正確答案】 D

【答案解析】 書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)A錯誤;盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B錯誤;首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯誤。

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二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，審計(jì)對象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表。

2、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 即使注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。

3、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于總體審計(jì)策略中對審計(jì)范圍的考慮;選項(xiàng)B屬于總體審計(jì)策略中對報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)的考慮;選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中對審計(jì)資源的考慮;選項(xiàng)D屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

4、

【正確答案】 AC

【答案解析】 即使樣本偏差率低于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師仍需要考慮實(shí)際的總體偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯誤;在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但是兩者很接近，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受，選項(xiàng)C錯誤。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D是控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計(jì)的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

6、

【正確答案】 AC

【答案解析】 在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，無需考慮風(fēng)險(xiǎn)評估水平，選項(xiàng)A錯誤;在形成審計(jì)結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定交易類別、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價(jià)已識別的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響，而不是實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)C錯誤。

7、

【正確答案】 BD

【答案解析】 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果表明沒有重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師不能完全信賴，要確定是否可以利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，選項(xiàng)B錯誤;利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任，選項(xiàng)D錯誤。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或者集團(tuán)本部、分支機(jī)構(gòu)可被視為組成部分。而其他一些集團(tuán)可能按照職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)分布來組織財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)。

在這種情況下，集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能以職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)為單位(報(bào)告主體或業(yè)務(wù)活動)編制財(cái)務(wù)信息并將其包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。相應(yīng)地，這些職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)(或一組產(chǎn)品或勞務(wù))或地區(qū)可被視為組成部分。

9、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)。

10、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。本題依據(jù)：教材第390頁。

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三、簡答題

1、

【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。即使不打算信賴內(nèi)部控制，仍需了解內(nèi)部控制。

(2)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮甲公司提供的供應(yīng)商清單的完整性。

(3)恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)?？刂骗h(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

(5)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會計(jì)分錄測試。

2、

【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

(2)不恰當(dāng)。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。

(3)恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分對此進(jìn)行說明。

(5)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求甲公司管理層撤銷該披露，如果管理層不撤銷，項(xiàng)目組應(yīng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響。

(6)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)首先確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方交易的存在。

3、

【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。對于不重要的組成部分，計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序時(shí)，無須了解組成部分注冊會計(jì)師。

(2)不恰當(dāng)。

如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作消除組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。

(3)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

(4)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)的目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，不應(yīng)由組成部分注冊會計(jì)師自行確定。

(5)恰當(dāng)。

4、

【正確答案】 (1)恰當(dāng)。

(2)不恰當(dāng)。如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

(3)不恰當(dāng)。如果在盤點(diǎn)過程中被審計(jì)單位的存貨無法停止移動，注冊會計(jì)師可以對存貨的移動實(shí)施審計(jì)程序，以獲取存貨準(zhǔn)確記錄的證據(jù)，而不是認(rèn)為審計(jì)范圍受限。

(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)查明差異原因，并考慮差異的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生。

(5)恰當(dāng)。

5、

【正確答案】 (1)不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書面文件，并傳達(dá)到全體人員。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)規(guī)定對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。

(4)不恰當(dāng)。如果集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日與組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年。

(5)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)參與決策，否則影響其客觀性。

(1) Inappropriate.The accounting firm should document the quality control policies and procedures and then communicate them to all personnel.

(2) Appropriate.

(3) Inappropriate.It shall be stipulated that the audit business of financial statements of all listed entities, in accordance with the relevant professional ethics requirements and the provisions of laws and regulations, rotate the partners at the expiration of the prescribed period, review the project quality control personnel as well as other personnel subject to rotation requirements.

(4) Inappropriate.If the Group Business report date is different from the component Business reporting Day, it should be saved at least 10 years from the Group Audit report date.

(5) Inappropriate.Project quality control review personnel should not participate in the decision, otherwise affect its objectivity.

6、

【正確答案】 (1)不違反。A注冊會計(jì)師的母親擁有被審計(jì)單位非重大間接經(jīng)濟(jì)利益，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(2)違反。會計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能會因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

(3)違反。甲公司為上市公司，即使網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所為其提供的是日常性和機(jī)械性的工作，仍會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(4)違反。甲公司不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)，其向事務(wù)所提供擔(dān)保將會對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

(5)違反。項(xiàng)目組成員在報(bào)表涵蓋期間擔(dān)任被審計(jì)單位的會計(jì)主管，會因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

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