2020年注冊會計(jì)師《審計(jì)》提高練習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)內(nèi)部控制中，不屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制的是(　)。

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制

D.保護(hù)資產(chǎn)的實(shí)物安全的控制

2.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的是(　)。

A.在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變

B.由于程序變更控制、計(jì)算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動組件的持續(xù)有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師需要對上述三個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制不同之處在于自動系統(tǒng)控制需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施

3.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以下描述中錯誤的是(　)。

A.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度無關(guān)

D.控制的復(fù)雜程度也影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

4.下列選項(xiàng)中，不屬于首次承接企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時應(yīng)考慮的影響與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的因素是(　)。

A.相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)

B.自上次審計(jì)以來控制或流程是否發(fā)生變化

C.企業(yè)層面控制的有效性

D.該項(xiàng)控制是人工控制還是自動化控制

5.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，正確的是(　)。

A.對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，不會有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在確定是否測試某項(xiàng)控制時，注冊會計(jì)師可以不考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其它控制是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見

D.注冊會計(jì)師必須測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制

6.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是(　)。

A.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

B.與手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制四個要素

C.自動應(yīng)用控制與手工控制之間并沒有必然的對應(yīng)關(guān)系

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

7.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試，下列說法中不正確的是(　)。

A.信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

B.信息系統(tǒng)一般控制對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響

C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個方面

D.在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變

8.下列關(guān)于識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是(　)。

A.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素不相同

B.在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮

C.注冊會計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報(bào)的成份

D.如果某賬戶或列報(bào)金額不重大，但受舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響，注冊會計(jì)師可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)

9.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于自上而下的審計(jì)方法的說法中，錯誤的是(　)。

A.自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始

B.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過程中選擇擬測試的控制

C.注冊會計(jì)師在確定重要性水平之后應(yīng)當(dāng)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯報(bào)的來源，以便選擇擬測試的控制

10.如果控制目標(biāo)為“怎樣保證發(fā)貨單據(jù)只有在實(shí)際發(fā)貨時才開具”，與該目標(biāo)相關(guān)的認(rèn)定是(　)。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.截止

二、多項(xiàng)選擇題

1.針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策，注冊會計(jì)師在對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時，可以考慮的因素有(　)。

A.企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確界定哪些風(fēng)險(xiǎn)是重大風(fēng)險(xiǎn)，哪些事項(xiàng)一旦出現(xiàn)必須啟動應(yīng)急處理機(jī)制

B.企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理

C.管理層是否定期將經(jīng)營成果與預(yù)算進(jìn)行對比分析及復(fù)核

D.是否定期編制主要經(jīng)營指標(biāo)并對這些指標(biāo)進(jìn)行審閱及分析

2.在了解和測試控制環(huán)境時，注冊會計(jì)師需要考慮的方面有(　)。

A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格是否促進(jìn)了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

B.管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠信和合乎道德的文化

C.治理層是否了解并監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制

D.被審計(jì)單位是否建立了內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度

3.注冊會計(jì)師在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見時，下列做法中，正確的有(　)。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類似報(bào)告，并評價(jià)這些報(bào)告中指出的控制缺陷

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)被審計(jì)單位簽署的書面聲明

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)從各種來源獲取的審計(jì)證據(jù)

D.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見包括對管理層在評價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施發(fā)表的意見

4.關(guān)于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響，下列說法中正確的有(　)。

A.某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，可能影響注冊會計(jì)師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性

C.注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，一定會減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試

D.某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯報(bào)

5.下列各項(xiàng)因素中，決定了控制缺陷的嚴(yán)重程度的有(　)。

A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯報(bào)的可能性的大小

B.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報(bào)的金額大小

C.賬戶或列報(bào)是否發(fā)生錯報(bào)

D.內(nèi)部控制數(shù)量的多少

參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D屬于實(shí)物控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面的控制，針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制屬于企業(yè)層面的內(nèi)部控制。

2.【正確答案】B

【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，所以選項(xiàng)A錯誤;信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制一樣，自動系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制，所以選項(xiàng)C錯誤;信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，所以選項(xiàng)D錯誤。

3.【正確答案】C

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)程度有關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)程度越高，需要的證據(jù)越多。

4.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B屬于連續(xù)審計(jì)中影響與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的因素。

5.【正確答案】C

【答案解析】對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯誤;在確定是否測試某項(xiàng)控制時，注冊會計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯誤;注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制，選項(xiàng)D錯誤。

6.【正確答案】C

【答案解析】所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)。因此，理論上，在測試時，每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。

7.【正確答案】D

【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，手工控制的基本原理并不會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊會計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序。

8.【正確答案】A

【答案解析】在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。

9.【正確答案】B

【答案解析】在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測試的控制。

自上而下的方法分為下列步驟：

(1)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn);

(2)識別、了解和測試企業(yè)層面控制;

(3)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定;

(4)了解潛在錯報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制;

(5)選擇擬測試的控制。

10.【正確答案】A

【答案解析】用實(shí)際發(fā)貨來控制發(fā)貨單據(jù)的開具，從而保證了記錄的交易的真實(shí)性，因此與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)CD屬于在了解和測試與監(jiān)督經(jīng)營成果相關(guān)的企業(yè)層面的內(nèi)部控制時考慮的因素。

2.【正確答案】ABC

【答案解析】內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。

3.【正確答案】ABC

【答案解析】如果管理層在評價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明不對這些信息發(fā)表意見，選項(xiàng)D錯誤。參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》。

4.【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師對企業(yè)層面控制的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制所進(jìn)行的測試。

5.【正確答案】AB

【答案解析】控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：(1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯報(bào)的可能性的大小;(2)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報(bào)的金額大小。控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報(bào)的可能性的大小。

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