2020年注冊會計師《稅法》強化練習車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

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一、單項選擇題

1.納稅人購買下列車輛時，需要繳納車輛購置稅的是( )。

A.汽車掛車

B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛

C.排氣量不超過一百五十毫升的摩托車

D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

2.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，不正確的是( )。

A.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用，屬于經(jīng)營性收入，應(yīng)作為價外收入計算征稅

B.進口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅以及消費稅

C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款

D.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅

3.某汽車制造廠2019年12月將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅的計稅依據(jù)是( )。

A.最高售價

B.最低售價

C.平均售價

D.生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格

4.下列各項中，可以免繳車輛購置稅的是( )。

A.中國人民解放軍列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

B.2019年購置的掛車

C.設(shè)有固定裝置的運輸車輛

D.長期來華定居老師購買國產(chǎn)1輛自用小汽車

5.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是( )。

A.掛車

B.插電式混合動力汽車

C.武裝警察部隊專用的車輛

D.國際組織駐華代表機構(gòu)使用的車輛

6.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

A.15日

B.60日

C.30日

D.10日

7.某小型運輸公司2020年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量4.3噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車2輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應(yīng)納車船稅為( )元。

A.5120

B.4800

C.3840

D.3210

8.某企業(yè)在2020年4月購入整備質(zhì)量6噸的掛車3輛;11月，年初購進的1輛小轎車被盜，取得了公安機關(guān)證明，當?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元，該企業(yè)2020年實際應(yīng)繳納車船稅( )元。

A.600

B.655

C.612

D.648

9.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。

A.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)按照所持結(jié)算憑證繳納印花稅

B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

D.對于分包的合同不繳納印花稅

10.下列各項屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。

A.當事人的代理人

B.合同的擔保人

C.合同的鑒證人

D.權(quán)利許可證照的發(fā)放人

二、多項選擇題

1.下列車輛應(yīng)繳納車輛購置稅的有( )。

A.汽車掛車

B.汽車

C.有軌電車

D.裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車

2.根據(jù)車輛購置稅法的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有( )。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者

B.應(yīng)稅車輛的購買者

C.自產(chǎn)車輛的銷售者

D.應(yīng)稅車輛的進口使用者

3.下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的有( )。

A.納稅人以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，由主管稅務(wù)機關(guān)參照最低計稅價格核定

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，按最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格計稅

C.已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人可以申請退還車輛購置稅

D.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款

4.下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有( )。

A.中國婦女發(fā)展基金會“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車

B.領(lǐng)事館人員自用的車輛

C.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛

D.回國服務(wù)的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛進口小汽車

5.下列各項中，符合車輛購置稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

A.購買自用排氣量為200毫升的摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款，不含增值稅

B.受贈使用車輛不征收車輛購置稅

C.納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅

D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.【正確答案】A

【答案解析】選項B，地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛;選項B，排氣量超過一百五十毫升的摩托車，屬于車輛購置稅的征稅范圍;選項D，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免征車輛購置稅。

2.【正確答案】D

【答案解析】選項D，代收款項應(yīng)區(qū)別征收：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。

3.【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛，按照生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格計稅。

4.【正確答案】A

【答案解析】選項B，自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅;選項C，設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅;選項D，長期來華定居老師進口1輛自用小汽車免稅。

5.【正確答案】A

【答案解析】選項A，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅;選項BCD，免征車船稅。

6.【正確答案】B

【答案解析】納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

7.【正確答案】D

【答案解析】車船稅=4.3×10×50+2×530=3210(元)

8.【正確答案】B

【答案解析】掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。

車船稅=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)

9.【正確答案】C

【答案解析】選項A，由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結(jié)算憑證免納印花稅;選項B，貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;選項D，分包合同要按照該分包合同所載金額計算繳納印花稅。

10.【正確答案】A

【答案解析】選項A，當事人的代理人有代理納稅義務(wù);選項BC，書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒證人;選項D，權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人是印花稅的納稅義務(wù)人。

二、多項選擇題

1.【正確答案】ABC

【答案解析】地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機(吊車)、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

2.【正確答案】BD

【答案解析】應(yīng)稅車輛的受贈者及自產(chǎn)車輛的使用者是車輛購置稅的納稅義務(wù)人。車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

3.【正確答案】CD

【答案解析】選項A，納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款;選項B，免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿一年扣減百分之十。

4.【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，回國服務(wù)的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

5.【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

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