2020年注冊會計師《審計》提高練習審計計劃

1.在執(zhí)行審計業(yè)務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是(　)。

A.通過調(diào)高重要性水平，降低審計風險

B.在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風險

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

2.推斷錯報通常是指(　)。

A.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報

B.毋庸置疑的錯報

C.管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異

D.由于注冊會計師認為管理層對財務報表中的確認、計量和列報(包括對會計政策的選擇或運用)作出不合理或不恰當?shù)呐袛喽鴮е碌牟町?/p>

3.在編制審計計劃時，甲注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以便確定(　)。

A.所需審計證據(jù)的數(shù)量

B.可容忍誤差

C.初步審計策略

D.審計意見類型

4.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括(　)。

A.編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎

B.對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預期

C.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

D.擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)

5.關于審計計劃，下列說法中錯誤的是(　)。

A.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定

B.確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心

C.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

D.總體審計策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計計劃可以根據(jù)情況的變化進行適當修改

6.下列有關重要性的說法中，錯誤的是(　)。

A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性

C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

7.下列關于重要性的說法中，不正確的是(　)。

A.如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.錯報的金額和性質(zhì)不會影響重要性的判斷

C.判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的

D.由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產(chǎn)生的影響

8.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是(　)。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮

D.在重要性水平之下的小額錯報，無需關注

9.注冊會計師應當制定計劃，確定對項目組成員的指導、監(jiān)督以及對其工作進行復核的性質(zhì)、時間安排和范圍。下列說法中，錯誤的是(　)。

A.注冊會計師應在評估重大錯報風險的基礎上，計劃對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.在計劃復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師只需考慮整個項目組的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

C.確定項目組成員的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應當考慮被審計單位的規(guī)模和復雜程度

D.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師通常會擴大指導與監(jiān)督的范圍，進行更詳細的復核工作

10.關于財務報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，下列說法中，正確的是(　)。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應當?shù)扔谪攧請蟊碚w的重要性的75%

參考答案及解析：

1.【正確答案】C

【答案解析】在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風險并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整;在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結果。注冊會計師可根據(jù)實施進一步審計程序的結果，評估重大錯報風險水平，調(diào)整重要性水平。

2.【正確答案】A

【答案解析】選項B為事實錯報;選項C、D為判斷錯報。

3.【正確答案】A

【答案解析】“重要性”是注冊會計師審計理論和實務的重要問題，注冊會計師所判斷的重要性水平的高低，對審計計劃有直接的影響，也就要影響到所需審計證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多。

4.【正確答案】C

【答案解析】選項C屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。

5.【正確答案】D

【答案解析】審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，由此，總體審計策略可能因情況變化而修改。

6.【正確答案】B

【答案解析】注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務報表整體的重要性，而不是在制定具體審計計劃時確定。

7.【正確答案】B

【答案解析】依據(jù)審計準則第1221號第三條，對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響。

8.【正確答案】D

【答案解析】較小金額錯報的累積結果，也可能對財務報表產(chǎn)生重大影響。

9.【正確答案】B

【答案解析】在計劃復核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師還應考慮單個項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力。

10.【正確答案】A

【答案解析】實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%，因此總是小于財務報表整體的重要性。

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