2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》高頻錯(cuò)題31-40

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31、某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011 年 2 月銷(xiāo)售電腦 280 臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為 7020 元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回 2 臺(tái)，上月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為 6786 元，電腦城將這兩臺(tái)電腦退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額 11000 元，增值稅稅額 1870 元;本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 35000 元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)

納增值稅稅額( )元。

A. 250498

B. 250430

C. 280772

D. 248628

【考點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

【答案】A

【難易程度】★

【解析】應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)

32、某食品廠(增值稅一般納稅人)因管理不善丟失一批以前從農(nóng)民手中購(gòu)入的大麥，其賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

A. 1864.05 元

B. 1425.45 元

C. 1400 元

D. 2040 元

【答案】C

應(yīng) 轉(zhuǎn) 出 的 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 = (9600 - 465)/(1 - 13%)×13% + 465÷(1 - 7%)×7% = 1365 + 35 = 1400( 元 )賬面成本中的 9135 元(9600-465)是按照 13%的扣除率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，運(yùn)輸費(fèi) 465 元是按 7%的扣除率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

33、因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由( )填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。

A. 銷(xiāo)售方

B. 購(gòu)買(mǎi)方

C. 生產(chǎn)商

D. 稅務(wù)局

【考點(diǎn)】紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理

【答案】B

【難易程度】★

【解析】一般由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單

34、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。(2006 年)

A. 加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B. 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

D. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

【答案】B

選項(xiàng) ACD 屬于免稅不退稅的情況;選項(xiàng) B 適用免稅并退稅的政策。

35、銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物中，享受增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 再生水

B. 以污水處理后產(chǎn)生的污泥(比重不低于 90%)為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料

C. 利用污泥(比重不低于 90%)生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

D. 銷(xiāo)售以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等 3 類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的活性炭

【答案】B

選項(xiàng) A 免征增值稅;選項(xiàng) B 實(shí)行增值稅即征即退 100%的政策;選項(xiàng) C 實(shí)行增值稅即征即退 50%的政策;選項(xiàng) D實(shí)行增值稅即征即退 80%的政策。

36、銷(xiāo)售下列自產(chǎn)貨物，不實(shí)行增值稅即征即退 50%政策的是( )。

A. 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類(lèi)紙制品

B. 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土

C. 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

D. 以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等 3 類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板

【考點(diǎn)】增值稅即征即退 50%政策的規(guī)定

【答案】D

【難易程度】★

【解析】以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等 3 類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板實(shí)行增值稅即征即退 80%的政策。

37、某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部 2013 年 2 月直接零售金首飾 3000 克，每克零售價(jià) 200 元;以舊換新銷(xiāo)售金首飾，收回舊首飾 200 克，換出新首飾 600 克，收取差價(jià) 80000 元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償 20元/克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入 30000 元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。

A. 29059.82 元

B. 29230.77 元

C. 30769.23 元

D. 30940.17 元

【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

【答案】B

【難易程度】★★

【解析】計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷(xiāo)售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)應(yīng)繳納費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77(元)。鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

38、李先生是 C 市建筑設(shè)計(jì)院的工程師，2010 年 5 月，他利用業(yè)余時(shí)間為甲單位設(shè)計(jì)圖紙獲得報(bào)酬 40000 元，為乙單位翻譯文獻(xiàn)資料獲得報(bào)酬 9000 元，同時(shí)還為丙單位提供工程咨詢(xún)獲得報(bào)酬 3800 元。李先生 5 月份上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

A. 8440

B. 9640

C. 10672

D. 8448

【考點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【答案】B

【難易程度】★

【解 析】 設(shè) 計(jì) 費(fèi) 應(yīng) 納 個(gè) 人 所 得 稅 =40000×(1-20%)×30%-2000=7600( 元 ) 翻 譯 報(bào) 酬 應(yīng) 納 個(gè) 人 所 得 稅=9000×(1-20%)×20%=1440(元)咨詢(xún)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%=600(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=7600+1440+600=9640(元)。

39、某酒廠(增值稅一般納稅人)2013 年 1 月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于廣告樣品 0.8 噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸 40000 元，成本利潤(rùn)率為 10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為 0.5 元/500 克，消費(fèi)稅比例稅率為 20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

A. 8600 元

B. 8800 元

C. 9600 元

D. 9800 元

【考點(diǎn)】酒類(lèi)企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【答案】D

【難易程度】★★

【 解 析 】 注 意 噸 與 斤 的 換 算 ， 1 噸 = 1000 公 斤 = 2000 斤 ， 1 斤 = 500 克

從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)

從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。

40、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013 年 3 月生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)取得不含稅銷(xiāo)售額 20 萬(wàn)元，購(gòu)入農(nóng)機(jī)零件支付不含增值稅金額 10 萬(wàn)元，另購(gòu)入金稅盤(pán)、讀卡器等增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(初次購(gòu)買(mǎi))支付價(jià)稅合計(jì)金額 5850 元，購(gòu)入增值稅專(zhuān)用發(fā)票打印機(jī)支付價(jià)稅合計(jì)金額 2340 元，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增

值稅( )。

A. 810 元

B. 2810 元

C. 5810 元

D. 7810 元

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC 卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)，2011 年 12 月 1 日以后增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)的，可價(jià)稅合計(jì)抵減當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。專(zhuān)用發(fā)票打印機(jī)不屬于列舉的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備，只能抵進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵價(jià)款。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=20000,0×13%-100000×17%-2340/(1+17%)×17%-5850=26000-17000-340-5850=2810(元)。

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