2020年注冊會計師《稅法》高頻錯題11-20

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11、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，以下說法正確的是( )。

A. 航空地面服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

B. 運輸企業(yè)出租船舶的收入按照運輸業(yè)征收營業(yè)稅

C. 搬家業(yè)務(wù)按照服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅

D. 代辦電信工程業(yè)務(wù)按照建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

【答案】D

選項 A ：航空地面服務(wù)屬交通運輸業(yè);選項 B ： 運輸企業(yè)出租船舶按什么稅目征收營業(yè)稅不能一概而論，其期租、程租業(yè)務(wù)按照水上運輸業(yè)征收營業(yè)稅，但是光租業(yè)務(wù)應(yīng)按照服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)征收營業(yè)稅;選項 C：搬家業(yè)務(wù)按照交通運輸業(yè)(交通運輸輔助業(yè))征收營業(yè)稅。

12、能維護稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟決策，以使稅收調(diào)節(jié)

作用有效的稅法原則是( )。

A. 實質(zhì)課稅原則

B. 稅收法定原則

C. 法律不溯及以往原則

D. 新法優(yōu)于舊法原則

【考點】稅法的原則

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅持這一原則，能維護稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會較為有效。

13、關(guān)于包裝物押金以下表述不正確的是( )。

A. 包裝物押金時間在 1 年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅

B. 因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額

C. 對收取 1 年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。

D. 包裝物押金在銷貨時作為價外費用并人銷售額計算銷項稅額。

【考點】包裝物押金的納稅規(guī)定

【答案】C

【難易程度】★★

【解析】因逾期(1 年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。

14、某進(jìn)出口公司 2011 年 8 月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅稅率為 10%，成交價格 35 萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費 5 萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費 0.4 萬元。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

A. 4.O5

B. 4.12

C. 4.01

D. 4

【考點】進(jìn)口關(guān)稅的計算

【答案】C

【難易程度】★

【解析】關(guān)稅完稅價格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(萬元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.01(萬元)

15、納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退 100%政策的是( )。

A. 翻新輪胎

B. 再生水

C. 以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)

D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】C

翻新輪胎、再生水免征增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)(生產(chǎn)原料中 90%以上為人發(fā))實行增值稅即征即退 100%的政策。

16、下列關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓限售股個人所得稅征收方法的表述中，正確的是( )。

A. 個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅

B. 限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅

C. 納稅人轉(zhuǎn)讓限售股未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，稅務(wù)機關(guān)一律按照轉(zhuǎn)讓收入的 20%核定限售股原值及合理費用

D. 限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅由納稅人居住地稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

【考點】個人所得稅有關(guān)個人轉(zhuǎn)讓限售股的征收規(guī)定

【答案】B

【難易程度】★

【解析】選項 A：個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅;選項 C：納稅人轉(zhuǎn)讓限售股未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，稅務(wù)機關(guān)一律按照轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定限售股原值及合理費用;選項 D：限售股個人所得稅由證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

17、以下屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證的情形的是( )

A. 無法認(rèn)證

B. 重復(fù)認(rèn)證

C. 識別號認(rèn)證不符

D. 號碼認(rèn)證不符

【答案】B 略

18、某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在 2010 年 1 月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子 1000 箱，含稅售價每箱 800 元;為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷 1200 箱，不含稅價 350 元/箱。則 2010 年 1 月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為( )。(木制一次性筷子的消費稅稅率為 5%)

A. 28535.92 元

B. 58027.35 元

C. 41135.92 元

D. 62135.92 元

【考點】消費稅稅額計算

【答案】C

【難易程度】★★★

【解析】以外購或委托加工收回的已稅木制-次性筷子為原料生產(chǎn)的木制-次性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費 稅 應(yīng) 納 稅 額 中 扣 除 原 料 已 納 的 消 費 稅 稅 款 。 應(yīng) 納 增 值 稅 和 消 費 稅 合 計=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)

19、某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2013 年 3 月收購舊機動車 50 輛，支付收購款 350 萬元;銷售舊機動車 60 輛，取得含稅銷售收入 480 萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入 3 萬元。2013 年 3 月該舊機動車交易公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A. 9.23

B. 9.29

C. 18.58

D. 70.18

【答案】B

一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照 4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。

20、某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入 30 萬元，廣告代理收入 15 萬元，支付給某家工廠廣告牌制作費 8萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費 10 萬元，收取廣告贊助費 2 萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。

A. 1.35

B. 1.75

C. 1.85

D. 2.25

【答案】C

廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費也應(yīng)并入計稅營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅=(30+15+2-10)×5%=1.85(萬元)

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