2020年注冊會計師《審計》練習(xí)題：總體復(fù)核

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【單選題】

下列關(guān)于總體復(fù)核和風(fēng)險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是(　)。

A.風(fēng)險評估階段的分析程序主要強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目發(fā)生的變化與注冊會計師取得的證據(jù)一致

B.兩者的目的不同

C.兩者所進行的比較和使用的手段基本相同

D.實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一

【答案】A

【解析】 選項A是總體復(fù)核階段的分析程序的特點。要注意學(xué)會辨識分析程序在不同階段運用的相同點和不同點。

【其他例題】

ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任上市公司甲公司2018年度財務(wù)報表審計項目合伙人。ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在審計中遇到下列事項：

(1)2018年11月，甲公司收購了乙公司30%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司，A注冊會計師在收購生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的3萬元的股票，承諾在收購生效后盡快處置該股票

(2)A注冊會計師受邀參加甲公司的慶功會，全體參會人員均收到洗護套裝作為禮品。

(3)因ABC會計師事務(wù)所的信用較好，2018年甲公司在向銀行貸款時委托了ABC會計師事務(wù)所提供了擔(dān)保。

(4)A注冊會計師在審計過程中向甲公司提供了審計調(diào)整建議。

(5)到2018年審計工作結(jié)束為止，A注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任甲公司項目合伙人五年，為了不對獨立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2018年審計工作后，ABC會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任甲公司的項目質(zhì)量控制復(fù)核人。

要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)職業(yè)道德和獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

正確答案：

(1)違反。收購日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實體，A注冊會計師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟利益，應(yīng)在收購生效日前處置該直接經(jīng)濟利益，得知持有該直接經(jīng)濟利益后立即處置該利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。

(2)違反。A注冊會計師不得收受甲公司的任何禮品。

(3)違反。會計師事務(wù)所為審計客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

(4)不違反。在審計過程中為審計客戶管理層提出審計調(diào)整建議通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(5)違反。因為審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的項目合伙人任職時間不得超過五年。A注冊會計師在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。

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