2020年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題二

1、【單選】甲公司2×19年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：

(1)支付購買價(jià)款300萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元，另支付購入過程中運(yùn)輸費(fèi)8萬元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.72萬元;

(2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進(jìn)行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅0.78萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人。

不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )

A.317萬元

C.318.02萬元

B.317.88萬元

D.369.90萬元

【答案】A

【解析】辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢，減去殘值價(jià)值及保險(xiǎn)公司、過失人等賠償后的凈損失，沖減所建工程項(xiàng)目的成本，選項(xiàng)A正確;建造辦公樓購入工程物資的增值稅、建造前發(fā)生的專門借款的利息以及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)入辦公樓成本。

【題目出處】第四章-第一節(jié)-固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

2、【單選】甲公司是增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是( )。

A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失。

B.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

C.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用。

D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

【答案】AB

【解析】對于尚未投入使用的固定資產(chǎn)仍要計(jì)提折舊，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房按暫估價(jià)值計(jì)提折舊，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

本題自是2014年真題，知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

3、【單選】A公司是增值稅一般納稅人，2×20年3月15日，A公司一次性購進(jìn)三款生產(chǎn)不同產(chǎn)品的設(shè)備甲、乙、丙，當(dāng)天支付貨款750 000元、包裝費(fèi)50 000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30 000元，支付安裝費(fèi)20 000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為400 000元、250 000元、350 000元。假設(shè)不考慮任何稅費(fèi)，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為( )元

A.320 000

C.350 000

B.340 000

D.370 000

【答案】D

【解析】X設(shè)備的入賬價(jià)值=(750 000+50 000)/(400 000+250 000+350 000)×400 000+30 000+20 000=370 000(元)。

【題目出處】第四章-第一節(jié)-固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

4、【單選】甲公司是增值稅一般納稅人。2×19年2月12日，購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款80萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬元，款項(xiàng)已付清。2月22日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.4萬元。4月14日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司支付安裝人員工資1.6萬元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為8萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.04萬元，市場價(jià)格(不含增值稅)為10萬元。設(shè)備于2×19年6月2日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊是( )萬元

A.4.5

C.5.07

B.4.6

D.5.17

【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=80+0.4+1.6+8=90(萬元)，2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊=90÷10÷12×6=4.5(萬元)。

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

5、【單選】甲公司于2×16年11月10日購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為940萬元，增值稅稅額為122.2萬元，該款項(xiàng)已經(jīng)支付。甲公司在安裝該設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用一批原材料45萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資15萬元。2×16年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2×19年度對A設(shè)備計(jì)提的折舊是( )萬元

A.136.8

C.187.34

B.144

D.190

【答案】B

【解析】甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值=940+45+15=1 000(萬元)，

2×17年計(jì)提的折舊=1 000×2/5=400(萬元)，

2×18年計(jì)提的折舊=(1 000-400)×2/5=240(萬元)，

2×19年計(jì)提的折舊=(1 000-400-240)×2/5=144(萬元)。

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

6、【單選】甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。

A.102.18萬元

C.105.82萬元

B.103.64萬元

D.120.64萬元

【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)初始計(jì)量時(shí)發(fā)生的增值稅不計(jì)入成本，故20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10)=105.82(萬元)。

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

7、【多選】下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)以暫估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

B.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價(jià)值的價(jià)格出售的固定資產(chǎn)，停止計(jì)提折舊并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理。

C.固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

D.更新改造的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

【答案】AD

【解析】簽訂不可撤銷合同，屬于劃分為持有待售類別情形，當(dāng)賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，所以應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額轉(zhuǎn)到持有待售資產(chǎn)，選項(xiàng)B不符合題意;行政管理部門、企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期損益，與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合題意。

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

8、【多選】下列資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的有( )。

A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機(jī)器設(shè)備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

【答案】AB

【解析】對于尚未投入使用的固定資產(chǎn)仍要計(jì)提折舊，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房按暫估價(jià)值計(jì)提折舊，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

本題自是2014年真題，知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

【題目出處】第四章-第二節(jié)-固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

9、【多選】甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有( )。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

【答案】ACD

【解析】以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

【題目出處】第四章-第一節(jié)-固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量

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