注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)動(dòng)態(tài)：IESBA非鑒證服務(wù)和收費(fèi)征求意見(jiàn)稿進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員的獨(dú)立性
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IESBA發(fā)布關(guān)于非鑒證服務(wù)和收費(fèi)兩項(xiàng)征求意見(jiàn)稿進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員的獨(dú)立性
2020年初，國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會(huì)(IESBA)發(fā)布兩項(xiàng)征求意見(jiàn)稿，分別針對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(包括國(guó)際獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)，以下簡(jiǎn)稱守則)中關(guān)于非鑒證服務(wù)和收費(fèi)的相關(guān)規(guī)定征求意見(jiàn)，截止日期為2020年6月4日(IESBA于4月7日發(fā)布消息稱，因新冠肺炎疫情影響，將征求意見(jiàn)期延長(zhǎng)一個(gè)月，原截止日期為5月4日)。這兩項(xiàng)征求意見(jiàn)稿旨在進(jìn)一步強(qiáng)化守則中與向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)和收費(fèi)相關(guān)的獨(dú)立性規(guī)定。
一、關(guān)于非鑒證服務(wù)的主要修訂
一是明確如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為該客戶提供非鑒證服務(wù)。
二是對(duì)在確定是否能夠提供非鑒證服務(wù)時(shí)考慮重要性的情形作出了更嚴(yán)格的規(guī)定。
三是強(qiáng)化了審計(jì)人員與治理層溝通的規(guī)定，包括對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提出由治理層預(yù)先批準(zhǔn)非鑒證服務(wù)的要求。
四是對(duì)為審計(jì)客戶提供某些稅務(wù)服務(wù)、公司財(cái)務(wù)建議等非鑒證服務(wù)方面，作出了更嚴(yán)格的要求。
此外，為幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地評(píng)價(jià)向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響的嚴(yán)重程度，該征求意見(jiàn)稿還提供了進(jìn)一步的指引。
二、關(guān)于收費(fèi)的主要修訂
一是明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得因其為審計(jì)客戶提供審計(jì)以外的其他服務(wù)而影響審計(jì)收費(fèi)。
二是明確要求如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期依賴從某一公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶的收費(fèi)且超過(guò)一定期限，則不得繼續(xù)為該審計(jì)客戶提供審計(jì)服務(wù)。
三是要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的治理層和公眾溝通關(guān)于收費(fèi)的信息，這樣有助于治理層和公眾對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性作出判斷。
此外，該征求意見(jiàn)稿還針對(duì)其他與收費(fèi)相關(guān)的事項(xiàng)(如非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)占審計(jì)收費(fèi)的比重)，如何識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)對(duì)獨(dú)立性的不利影響作出進(jìn)一步的指引。
在征求意見(jiàn)期間，IESBA將舉辦網(wǎng)絡(luò)研討會(huì)，提供關(guān)于非鑒證服務(wù)和收費(fèi)兩項(xiàng)征求意見(jiàn)稿的概述。請(qǐng)關(guān)注推特(Twitter)上的IESBA (@Ethics_Board)，了解如何參加這些活動(dòng)。
關(guān)于非鑒證服務(wù)的征求意見(jiàn)稿下載地址：
https://www.ethicsboard.org/publications/proposed-revisions-non-assurance-services-provisions-code
關(guān)于收費(fèi)的征求意見(jiàn)稿下載地址：
https://www.ethicsboard.org/publications/proposed-revisions-fee-related-provisions-code
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