注冊會計師政策法規(guī)：中注協(xié)就職業(yè)道德守則修訂稿公開征求意見
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中注協(xié)就職業(yè)道德守則修訂稿公開征求意見
2020年1月8日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》修訂文本的征求意見稿，公開征求意見。征求意見的截止日期為2020年4月8日。
為了順應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師誠信和職業(yè)道德水平提出的更高要求，吸收借鑒國際職業(yè)道德守則的最新成果，保持與國際職業(yè)道德守則的持續(xù)動態(tài)趨同，中注協(xié)對中國注冊會計師職業(yè)道德守則進行了全面修訂，形成本征求意見稿。本次修訂的主要內(nèi)容如下：
一、強化了職業(yè)道德概念框架。明確了注冊會計師識別出的不利影響與可采取的防范措施之間的對應(yīng)聯(lián)系，使防范措施與不利影響能夠更好地匹配起來;強調(diào)如果注冊會計師不能消除不利影響，必須拒絕接受業(yè)務(wù)或終止特定業(yè)務(wù);要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)就能否消除或降低不利影響形成總體結(jié)論，并且在形成總體結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)冷靜掂量所作出的重大判斷或得出的結(jié)論。
二、擴展了現(xiàn)行守則中與“禮品和款待”相關(guān)的規(guī)定。將現(xiàn)行守則中“禮品和款待”部分改為“利益誘惑”部分，將該部分守則的適用范圍擴展到多種利益誘惑;闡明了應(yīng)對利益誘惑的基本思路，同時根據(jù)利益誘惑是否具有不當(dāng)影響接受方或其他人行為的意圖提供了應(yīng)對指引。
三、增加了與會計師應(yīng)對違反法律法規(guī)行為相關(guān)的規(guī)定。闡明了本部分涉及的法律法規(guī)范圍，并針對注冊會計師如何應(yīng)對與財務(wù)報表審計相關(guān)的違反法律法規(guī)行為提供了基本思路：首先，某些法律法規(guī)規(guī)定了向適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)報告違反法律法規(guī)行為或涉嫌違反法律法規(guī)行為的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解這些法律法規(guī)，并遵守這些要求。其次，如果注冊會計師識別出或懷疑被審計單位已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)級別的管理層和治理層討論，并評估管理層和治理層應(yīng)對的適當(dāng)性;第三，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層和治理層的應(yīng)對，確定是否需要出于維護公眾利益的目的而采取進一步行動，如向適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)報告或解除業(yè)務(wù)約定;第四，注冊會計師在確定是否向適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)報告時，應(yīng)當(dāng)考慮多項因素，如相關(guān)事項可能對利益相關(guān)者、注冊會計師或其他人員造成的危害、是否存在適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)、是否可以得到法律保護等。
四、增加了與會計師事務(wù)所長期審計某一客戶相關(guān)的規(guī)定。要求會計師事務(wù)所制定政策和程序，對本事務(wù)所長期承接某一公眾利益實體審計客戶的情況實施監(jiān)控;針對會計師事務(wù)所連續(xù)提供審計服務(wù)達到十年或以上的審計客戶，要求在會計師事務(wù)所層面采取相應(yīng)的防范措施;為了保證相關(guān)措施能夠?qū)嵤┑轿?，要求會計師事?wù)所主要負責(zé)人建立完善的內(nèi)部質(zhì)量管理體系和利益分配機制，保證事務(wù)所的人力資源和客戶資源實現(xiàn)一體化統(tǒng)籌管理，并定期評價本事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理體系和利益分配機制的設(shè)計和執(zhí)行情況。
五、修訂了與關(guān)鍵審計合伙人輪換及“冷卻期”相關(guān)的規(guī)定。將關(guān)鍵審計合伙人分為三類，分別規(guī)定了“冷卻期”，并規(guī)定我國審計報告第二簽字注冊會計師的“冷卻期”參照項目合伙人的規(guī)定;更加嚴格限制關(guān)鍵審計合伙人在冷卻期內(nèi)從事相關(guān)行為;針對關(guān)鍵審計合伙人輪換“流于形式”的問題，要求指定專門崗位或人員對關(guān)鍵審計合伙人的輪換情況進行實時監(jiān)控，每年對輪換情況進行復(fù)核，并在全事務(wù)所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行輪換，并將輪換實施情況作為內(nèi)部質(zhì)量管理制度執(zhí)行情況檢查的一部分。
六、細化了與為審計客戶提供非鑒證服務(wù)相關(guān)的規(guī)定。進一步明確了非鑒證服務(wù)中涉及管理層職責(zé)的范圍，同時為注冊會計師如何避免承擔(dān)管理層職責(zé)提供了更加詳細的指引;增加了注冊會計師提供行政事務(wù)性服務(wù)與獨立性相關(guān)的規(guī)定;針對注冊會計師為審計客戶提供會計和記賬服務(wù)、內(nèi)部審計服務(wù)、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)等情形，增加了一些細化規(guī)定，以幫助注冊會計師的理解和實務(wù)操作。
七、細化了非執(zhí)業(yè)會員在編制和列報信息方面的規(guī)定
更全面地規(guī)定了非執(zhí)業(yè)會員在編制和列報信息方面應(yīng)當(dāng)遵守的要求;規(guī)定非執(zhí)業(yè)會員在運用職業(yè)判斷以編制或列報信息時，可能需要運用自由裁量權(quán)，但自由裁量權(quán)的運用不得有意誤導(dǎo)他人或者不當(dāng)影響合同或監(jiān)管結(jié)果。
八、增加了與非執(zhí)業(yè)會員面臨違反職業(yè)道德基本原則的壓力相關(guān)的規(guī)定。明確非執(zhí)業(yè)會員不得因面臨其他人員施加的壓力違反職業(yè)道德基本原則，也不得向其他人員施加壓力使該人員違反職業(yè)道德基本原則。
中注協(xié)將根據(jù)公開征求意見中各方的反饋意見，對文本作進一步修改完善，履行相關(guān)論證、審議、批準(zhǔn)程序后正式發(fā)布。
2020年注冊會計師網(wǎng)上報名時間為4月1-3日、7-30日。為避免大家忘記注冊會計師考試報名時間，環(huán)球網(wǎng)校特提供 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會提醒您2020年注冊會計師考試報名時間、考試時間等重要節(jié)點信息，請及時預(yù)約。
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