2020年注冊會計師《會計》每日一練(11月4日)

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單選題

1、下列各項有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是( )。

A.固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會計估計變更

B.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該根據(jù)受益對象計入資產(chǎn)成本或當期損益

C.固定資產(chǎn)在持有待售期間不需要計提折舊

D.企業(yè)應(yīng)該對其持有的所有固定資產(chǎn)計提折舊

2、A 公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該公司于 2×17 年 3 月 31 日對當月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進行安裝。(1)A 公司 2×17 年 3 月 2 日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為 180 萬元，增值稅額為 30.6 萬元，另發(fā)生運輸費用并取得增值稅專用發(fā)票注明價款 0.6 萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費用 10 萬元、為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費 15 萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費 6 萬元;為購建設(shè)備而借入的專門借款在本月的利息費用為 2 萬元。(3)2×17 年 6月 30 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計凈殘值為 1.6 萬元，預(yù)計使用年限為 6 年，采用年數(shù)總和法計提折舊。(4)2×17 年 12 月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用 1.6 萬元。A 公司該設(shè)備 2×18 年應(yīng)提的折舊額為( )。

A.65 萬元

B.60 萬元

C.55 萬元

D.50 萬元

3、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2×17 年 1 月 18 日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，購入的設(shè)備價款為 500 萬元，進項稅額為 85 萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為 3 萬元;領(lǐng)用庫存商品的成本為 90 萬元，公允價值為 100 萬元(等于計稅價格);支付薪酬 5 萬元;支付其他費用 2萬元。2×17 年 10 月 16 日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 40 萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備 2×18 年應(yīng)計提折舊的金額為( )。

A.240 萬元

B.144 萬元

C.134.4 萬元

D.224 萬元

多選題

4、甲公司為增值稅一般納稅人，土地使用權(quán)及不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為 11%，機器設(shè)備及存貨適用的增值稅稅率為 17%。在 2×18 年(生產(chǎn)經(jīng)營期間)以自營方式建造一條生產(chǎn)線和一棟廠房。相關(guān)資料如下：1 月 2 日，為購建廠房而購入一宗土地使用權(quán)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 5 000 萬元，增值稅額為 550 萬元，相關(guān)款項已經(jīng)支付。1 月 10 日，為建造生產(chǎn)線購入 A 工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200 萬元，增值稅額為 34 萬元;為建造廠房購入 B 工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，增值稅額為 17 萬元;款項已支付。1 月 20 日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用 A 工程物資 180 萬元，建造廠房領(lǐng)用 B 工程物資 100 萬元。至 6 月 30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計 182 萬元，其中生產(chǎn)線為 115 萬元，廠房為 67 萬元;工程建設(shè)期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料合計為 45 萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料為 35 萬元，廠房耗用原材料為10 萬元。6 月 29 日對 A 工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn) A 工程物資減少 2 萬元，經(jīng)調(diào)查屬火災(zāi)害造成，保險公司應(yīng)賠償 0.5 萬元，剩余 A 工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房。建設(shè)期內(nèi)土地使用權(quán)攤銷額為 50 萬元。6月 30 日，生產(chǎn)線和廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。對于上述事項，下列會計處理中正確的有( )。

A.6 月 29 日 A 工程物資盤虧凈損失 1.84 萬元計入營業(yè)外支出

B.剩余 A 工程物資轉(zhuǎn)用于建造廠房，計入在建工程的金額為 18 萬元

C.生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產(chǎn)的金額為 330 萬

D.廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產(chǎn)的金額為 245 萬元

5、下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有( )。

A.固定資產(chǎn)在建期間產(chǎn)生的符合資本化條件的專門借款利息費用的匯兌差額

B.增值稅一般納稅人自行建造建筑物工程時領(lǐng)用外購原材料的應(yīng)交增值稅

C.增值稅一般納稅人購買生產(chǎn)用機器設(shè)備支付的增值稅額進項稅額

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

答案見第二頁

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1、

【答案】D

2、

【答案】C

3、

【答案】D

4、

【答案】ABCD

5、

【答案】AD

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