2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前1天測(cè)試卷

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng))

1.下列情形中，免予繳納契稅的是(　)。

A.買(mǎi)房拆料

B.受贈(zèng)房產(chǎn)

C.交換價(jià)格相等的房屋

D.承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付土地出讓金

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅;選項(xiàng)B，房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅;選項(xiàng)D，對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。并且不得因減免土地出讓金而減免契稅。

2.下列各項(xiàng)中，不繳納土地增值稅的是(　)。

A.與國(guó)有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)

D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間

【答案】D

【解析】辦公樓用于抵押，在抵押期間，產(chǎn)權(quán)并沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅。

3.2019年3月甲公司購(gòu)買(mǎi)一輛本單位自用轎車(chē)，支付含增值稅的價(jià)款175500元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款2340元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，支付銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等5000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(　)元。

A.15000

B.15200

C.16106.90

D.18684

【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(175500+2340+4000 +5000)÷(1+16%)×10%=16106.90(元)

4.下列車(chē)船中，以每輛作為車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是(　)。

A.客車(chē)

B.半掛牽引車(chē)

C.游艇

D.機(jī)動(dòng)船舶

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，半掛牽引車(chē)按照整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位;選項(xiàng)C，游艇是按照艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位;選項(xiàng)D，機(jī)動(dòng)船舶是以?xún)魢嵨幻繃崬橛?jì)稅單位。

5.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額18000元，其中含裝卸費(fèi)400元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物金額為60000元，該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　)元。

A.4.90

B.4.92

C.8

D.8.2

【答案】D

【解析】貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)

6.下列對(duì)外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形是(　)。

A.境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

B.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用

C.我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金

D.境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外單筆支付6萬(wàn)美元外匯資金的金融服務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC屬于無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。

7.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的有(　)。

A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，其納稅地點(diǎn)為收購(gòu)地

B.進(jìn)口礦產(chǎn)品的單位納稅地點(diǎn)為報(bào)關(guān)地

C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地

D.跨省開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開(kāi)采銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開(kāi)采地

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口礦產(chǎn)品不交資源稅。

8.某肉制品加工企業(yè)2018年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)元。

A.200000

B.100000

C.120000

D.950000

【答案】B

【解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)。

9.農(nóng)村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，占用的耕地符合當(dāng)?shù)赜玫貥?biāo)準(zhǔn)，當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農(nóng)用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅(　)元。

A.0

B.200

C.2500

D.5000

【答案】C

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅=100×50×50%=2500(元)

10.2019年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車(chē)場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車(chē)間，停車(chē)場(chǎng)原值100萬(wàn)元，地下建筑物原價(jià)200萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2019年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)萬(wàn)元。

A.0.95

B.1.15

C.1.26

D.1.89

【答案】C

【解析】2019年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%÷12×9=1.26(萬(wàn)元)

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答，錯(cuò)答，漏答均不得分)

1.根據(jù)契稅的規(guī)定，下列屬于契稅納稅義務(wù)人的有(　)。

A.中國(guó)公民

B.外籍個(gè)人

C.事業(yè)單位

D.軍事單位

【答案】ABCD

【解析】契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。個(gè)人是指?jìng)�(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外籍個(gè)人。

2.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的相關(guān)表述中，正確的有(　)。

A.將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅

B.用建造的房地產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，安置用房視同銷(xiāo)售處理

C.對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信

D.土地增值稅采用核定征收的，核定征收率原則上不得低于3%

【答案】ABC

【解析】為了規(guī)范核定工作，土地增值稅的核定征收率原則上不得低于5%。

3.下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，需要繳納房產(chǎn)稅的有(　)。

A.外商投資企業(yè)自用房產(chǎn)

B.免稅單位自用的房屋

C.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人

D.經(jīng)營(yíng)租入房產(chǎn)的承租人

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A，外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅;選項(xiàng)B，免稅單位自用的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入的房產(chǎn)，應(yīng)該由出租人繳納房產(chǎn)稅，而非承租人。

4.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有(　)。

A.抵債方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

B.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為

C.購(gòu)買(mǎi)使用車(chē)輛的行為

D.饋贈(zèng)車(chē)輛的行為

【答案】ABC

【解析】購(gòu)買(mǎi)自用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為，這些行為都屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。饋贈(zèng)車(chē)輛的行為，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為。

5.對(duì)于一般納稅人的登記標(biāo)準(zhǔn)，在確定年應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)，應(yīng)該包括(　)。

A.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額

C.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

D.免稅銷(xiāo)售額

【答案】ABCD

【解析】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。其中“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。

6.下列屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的有(　)。

A.煙絲

B.卷煙

C.啤酒

D.糧食白酒

【答案】BD

【解析】煙絲是從價(jià)計(jì)征，啤酒是從量計(jì)征，卷煙和白酒是復(fù)合計(jì)征。

7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源的確定，表述正確的有(　)。

A.銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被分配所得的企業(yè)所在地確定

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

8.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有(　)。

A.本月實(shí)際繳納的消費(fèi)稅

B.計(jì)算的免抵稅額

C.本月實(shí)際繳納的增值稅

D.進(jìn)口的增值稅

【答案】ABC

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

9.我國(guó)關(guān)稅原產(chǎn)地規(guī)定采用(　)。

A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

B.參與性加工標(biāo)準(zhǔn)

C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)

D.掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)

【答案】AC

【解析】我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

10.資源稅納稅人有視同銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格方法的是(　)。

A.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定

B.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定

C.按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定

D.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定

【答案】ABCD

【解析】納稅人有視同銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的，或者申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格：

(1)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(3)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定;

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-資源稅稅率)

(4)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤(rùn)后確定;

(5)按其他合理方法確定。

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三、計(jì)算問(wèn)答題

某市甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年購(gòu)買(mǎi)一塊土地使用權(quán)開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)簽訂土地使用權(quán)購(gòu)買(mǎi)合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元。

(2)發(fā)生前期工程費(fèi)350萬(wàn)元，支付工程價(jià)款2200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用90萬(wàn)元。

(3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用70萬(wàn)元。其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中有300萬(wàn)為銀行借款利息支出，能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息，并提供合法憑證。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。

(4)當(dāng)年該寫(xiě)字樓銷(xiāo)售85%，取得銷(xiāo)售收入7650萬(wàn)元，并簽訂了銷(xiāo)售合同，繳納相關(guān)稅金420.75萬(wàn)元(不含增值稅和印花稅)。該企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行了土地增值稅的清算。(以上金額不考慮增值稅的影響)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的印花稅。

(2)計(jì)算該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

(3)計(jì)算該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

(4)計(jì)算該公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

(5)計(jì)算該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。

(6)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案】

(1)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=1400×0.05%+7650×0.05%×10000=45250(元)

(2)準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=(1400+60)×85%=1241(萬(wàn)元)

(3)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=420.75(萬(wàn)元)

(4)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=(350+2200+90)×85%=2244(萬(wàn)元)

(5)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=300×85%+(1241+2244)×4%=394.4(萬(wàn)元)

準(zhǔn)予扣除的“其他扣除項(xiàng)目”金額=(1241+2244)×20%=697(萬(wàn)元)

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=1241+2244+394.4+697+420.75=4997.15(萬(wàn)元)

(6)增值額=7650-4997.15=2652.85(萬(wàn)元)

增值率=2652.85÷4997.15×100%=53.09%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%

應(yīng)納土地增值稅=2652.85×40%-4997.15×5%=811.28(萬(wàn)元)

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四、綜合題

某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2018年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷(xiāo)售小家電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與之配比的銷(xiāo)售成本5660萬(wàn)元。

(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元。

(3)出租土地使用權(quán)取得不含稅租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元。

(4)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額480萬(wàn)元;支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(5)銷(xiāo)售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1200萬(wàn)元。

(6)管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元。

(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。

(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，職工福利費(fèi)82萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元。

(9)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：①上述銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

(2)企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加總和。

(3)企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

(4)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(8)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(9)企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。

(10)企業(yè)2018年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

(1)應(yīng)繳納的增值稅=8600×16%+200×10%-8-480-230×10%=885(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=885×(7%+3%+2%)=106.2(萬(wàn)元)

(3)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8600-5660+700-100+200+50+8+30-1650-850-80-300-106.2=841.8(萬(wàn)元)

(4)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=8600+200=8800(萬(wàn)元)

廣告費(fèi)用扣除限額=8800×15%=1320(萬(wàn)元)>1200(萬(wàn)元)，廣告費(fèi)用無(wú)納稅調(diào)整額。

(5)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=90×60%=54(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬(wàn)元)

(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬(wàn)元)

(7)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬(wàn)元)，調(diào)增15-10.8=4.2(萬(wàn)元)

職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬(wàn)元)，調(diào)增82-75.6=6.4(萬(wàn)元)

職工教育經(jīng)費(fèi)=540×8%=43.2(萬(wàn)元)，實(shí)際扣除金額沒(méi)有超過(guò)限額，可以據(jù)實(shí)扣除

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4=10.6(萬(wàn)元)

(8)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-841.8×12%=48.98(萬(wàn)元)

(9)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=841.8+46(招待費(fèi)超標(biāo))+11(財(cái)務(wù)費(fèi)用超標(biāo))+10.6(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo))+48.98(公益捐贈(zèng)超標(biāo))-30(國(guó)債利息免稅)-(500+100×50%)(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅)=378.38(萬(wàn)元)

(10)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=378.38×25%=94.60(萬(wàn)元)

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試臨近，為了避免考生考試完成后忘記成績(jī)查詢(xún)時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，注會(huì)成績(jī)查詢(xún)時(shí)間公布后我們會(huì)以短信形式免費(fèi)提醒您該查詢(xún)2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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