2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考前2天測試卷

編輯推薦：2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)的表述中，錯誤的是(　)。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)該是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個會計(jì)期間，不少于12個月

B.注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果評估期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個月

D.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)能力的潛在影響會加大

【答案】B

【解析】在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，注冊會計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

2.下列有關(guān)期后事項(xiàng)的說法中，錯誤的是(　)。

A.對于第一時段的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師負(fù)有主動識別的義務(wù)

B.通常情況下，針對期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時間越接近審計(jì)報(bào)告日越好

C.基于謹(jǐn)慎性原則，注冊會計(jì)師需要對之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序

D.注冊會計(jì)師可以通過查閱被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表來識別第一時段期后事項(xiàng)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，在設(shè)計(jì)用以識別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，但無需考慮對之前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序;選項(xiàng)D，因?yàn)橹衅诖嬖诘哪承┗蛴惺马?xiàng)，可能在財(cái)務(wù)報(bào)表日后會得到結(jié)果。所以查閱有可能發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的，在期后期間得到了解決的事項(xiàng)。

3.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，錯誤的是(　)。

A.在確定重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)時，可能會考慮對財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)工作具有重大影響的事項(xiàng)或交易

B.從需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)中，確定哪些事項(xiàng)以及多少事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要屬于職業(yè)判斷問題

C.在單項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師確定的“最為重要的事項(xiàng)”只有一個

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過的事項(xiàng)中選取關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

【答案】C

【解析】“最為重要的事項(xiàng)”并不意味著只有一項(xiàng)，需要在審計(jì)報(bào)告中包含的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的數(shù)量可能受被審計(jì)單位規(guī)模和復(fù)雜程度、業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的性質(zhì)，以及審計(jì)業(yè)務(wù)具體事實(shí)和情況的影響。

4.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃的說法中，錯誤的是(　)。

A.了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以幫助注冊會計(jì)師識別重要賬戶、重要列報(bào)和相關(guān)認(rèn)定以及識別重大業(yè)務(wù)流程，對內(nèi)部控制審計(jì)的重大風(fēng)險(xiǎn)形成初步評價

B.在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額與披露的法律法規(guī)

C.針對那些即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的控制，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行測試

D.如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計(jì)師需要評價這些缺陷對當(dāng)期的內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響

【答案】C

【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)更多地關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而沒有必要測試那些即使有缺陷、也不可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的控制。

5.下列與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是(　)。

A.晉升、報(bào)酬或其他獎勵與預(yù)期不符

B.管理層對負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)的員工的監(jiān)管不足

C.被審計(jì)單位人員在行為或生活方式方面發(fā)生的變化可能表明資產(chǎn)已被侵占

D.被審計(jì)單位人員的行為表明其對被審計(jì)單位感到不滿

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，晉升、報(bào)酬或其他獎勵與預(yù)期不符，正是因?yàn)檫@種不相符，導(dǎo)致員工與被審計(jì)單位之間關(guān)系緊張。那么員工就有動機(jī)去盜竊資產(chǎn)，以彌補(bǔ)自己在報(bào)酬或獎勵上的缺失;選項(xiàng)B，屬于與實(shí)施舞弊的機(jī)會相關(guān)的因素;選項(xiàng)C、選項(xiàng)D，屬于與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口相關(guān)的因素。

6.下列情形中，不屬于注冊會計(jì)師可能遇到的對其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的是(　)。

A.被審計(jì)單位沒有針對舞弊采取適當(dāng)?shù)?、注冊會?jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的措施，即使該舞弊對財(cái)務(wù)報(bào)表并不重大

B.注冊會計(jì)師對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的考慮以及實(shí)施審計(jì)測試的結(jié)果，表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮

D.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出了由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，在審計(jì)過程中識別出了由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)，不一定會導(dǎo)致注冊會計(jì)師對其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑。

7.下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通過程充分性的說法中，不正確的是(　)。

A.如果認(rèn)為雙向溝通不充分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價其對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響

B.注冊會計(jì)師需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價其與治理層之間的雙向溝通對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分

D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

【答案】B

【解析】注冊會計(jì)師不需要設(shè)計(jì)專門程序以支持其對與治理層之間的雙向溝通的評價，這種評價可以建立在為其他目的而實(shí)施的審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上。

8.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在利用老師工作的表述中，錯誤的是(　)。

A.老師既可能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部老師，也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部老師

B.外部老師需要遵守適用于注冊會計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

C.外部老師同樣應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定的政策和程序

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部老師的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

【答案】C

【解析】外部老師不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

9.下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯誤的是(　)。

A.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取期初余額的部分審計(jì)證據(jù)

B.對于非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師無需單獨(dú)為期初余額確定重要性水平

D.注冊會計(jì)師無需對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

【答案】D

【解析】如果上年度注冊會計(jì)師未能對期末存貨實(shí)施監(jiān)盤，那么，注冊會計(jì)師除對存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序。

10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師獨(dú)立作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)的說法中，錯誤的是(　)。

A.注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有合理的結(jié)果，而不是所有可能的結(jié)果

B.注冊會計(jì)師可以通過將區(qū)間估計(jì)中剔除注冊會計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果來縮小區(qū)間估計(jì)

C.在極其特殊的情況下，注冊會計(jì)師可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

D.注冊會計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)時使用的假設(shè)和方法應(yīng)當(dāng)與管理層使用的假設(shè)和方法相同

【答案】D

【解析】注冊會計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)時使用的假設(shè)和方法與管理層的假設(shè)和方法可能有所不同。如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計(jì)師在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

1.針對可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對其執(zhí)行的工作的有(　)。

A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

C.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

【答案】ABC

【解析】對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，以佐證集團(tuán)項(xiàng)目組得出的結(jié)論，即匯總的不重要的組成部分的財(cái)務(wù)信息不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

2.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的有(　)。

A.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

B.制定總體審計(jì)策略通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

C.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.制定審計(jì)計(jì)劃在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前就已全部完成

【答案】ABC

【解析】雖然制定總體審計(jì)策略通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項(xiàng)的決定可能會影響甚至改變另一項(xiàng)的決定。審計(jì)計(jì)劃隨著對被審計(jì)單位進(jìn)一步的了解和審計(jì)程序的深入，會進(jìn)行調(diào)整變化，而不是在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前就完成，以后就不變了，選項(xiàng)D錯誤。

3.下列有關(guān)評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有(　)。

A.在考慮控制對評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

B.評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵銷和遏制作用

C.評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已得到有效執(zhí)行

D.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B，在評估重大錯報(bào)發(fā)生的可能性時，除了考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵銷和遏制作用;選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計(jì)和是否得到執(zhí)行，但在不擬信賴控制的情況下，無需確定其是否已得到“有效執(zhí)行”。

4.下列有關(guān)對樣本實(shí)施審計(jì)程序的表述中，不正確的有(　)。

A.對選取樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法有關(guān)

B.選取的樣本中包含無效單據(jù)時，如果注冊會計(jì)師能夠合理確信該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，要用另外的單據(jù)來代替

C.如果單據(jù)丟失，注冊會計(jì)師無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查，應(yīng)使用另外的單據(jù)替代

D.對樣本實(shí)施審計(jì)程序的過程中離不開職業(yè)判斷

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A，對選取樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無關(guān);選項(xiàng)C，如果單據(jù)丟失，注冊會計(jì)師無法對選取的項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍鸵紤]將該樣本項(xiàng)目視為控制偏差。

5.關(guān)于前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通，下列說法中正確的有(　)。

A.與前任注冊會計(jì)師的溝通的方式，可以采用書面或口頭的形式

B.溝通通常由后任注冊會計(jì)師主動發(fā)起，但無需征得被審計(jì)單位同意

C.前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿

D.前后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對溝通過程獲知的信息保密

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B，溝通通常由后任注冊會計(jì)師主動發(fā)起，需要征得被審計(jì)單位同意;選項(xiàng)C，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿。

6.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，正確的有(　)。

A.保持職業(yè)懷疑有助于提升注冊會計(jì)師保持應(yīng)有的關(guān)注的能力

B.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

C.如果認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，可以在一定程度上降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

【答案】ABD

【解析】即使注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。

7.下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有(　)。

A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會使得財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有助于其識別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表

D.注冊會計(jì)師有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表有影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào);選項(xiàng)D，并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

8.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)三者之間關(guān)系的說法中，正確的有(　)。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

C.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性之間存在同向變動關(guān)系

D.注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABD

【解析】面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，確定的重要性水平應(yīng)當(dāng)越低，獲取的審計(jì)證據(jù)也應(yīng)越多，所以面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間存在反向變動關(guān)系。

9.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組可能識別為重要組成部分的有(　)。

A.某組成部分的營業(yè)收入占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入的75%

B.某個工業(yè)制造集團(tuán)中專門從事資金管理和金融服務(wù)的財(cái)務(wù)公司

C.在集團(tuán)的多家貿(mào)易公司中，某一貿(mào)易公司因從事出口貿(mào)易而擁有大量外幣，該公司為了規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)而從事外匯掉期交易

D.某一組成部分管理層對固定資產(chǎn)剩余使用年限的估計(jì)變更使得固定資產(chǎn)折舊額發(fā)生重大變動

【答案】ABCD

【解析】重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A屬于特征(1)，選項(xiàng)BCD屬于特征(2)。

10.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有(　)。

A.如果已識別出的重大缺陷尚未包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報(bào)告中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明重大缺陷已經(jīng)識別、但沒有包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報(bào)告中

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

D.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，而非影響審計(jì)意見類型，且內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告沒有保留意見的審計(jì)意見類型;選項(xiàng)D，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

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三、簡答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，有關(guān)事務(wù)所的質(zhì)量控制制度相關(guān)的部分內(nèi)容如下：

(1)經(jīng)主任會計(jì)師指派，副主任會計(jì)師可以分管會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制工作，并對會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)ABC會計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿自審計(jì)報(bào)告日起保存10年。審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)，自業(yè)務(wù)報(bào)告日起保存8年。

(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，事務(wù)所的所有員工，以及參與審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部老師或其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師均需每年簽訂其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的書面確認(rèn)函。

(4)在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對工作底稿進(jìn)行復(fù)核時，就某個專業(yè)問題與項(xiàng)目合伙人存在分歧，項(xiàng)目組成員就此問題向其他有類似經(jīng)驗(yàn)的事務(wù)所進(jìn)行函證，但直至審計(jì)報(bào)告日，始終沒有收到回函。迫于時間的要求，項(xiàng)目合伙人出具了審計(jì)報(bào)告。

(5)ABC會計(jì)師事務(wù)所委派事務(wù)所內(nèi)某一副主任會計(jì)師履行審計(jì)業(yè)務(wù)的整體監(jiān)控職責(zé)。

(6)ABC會計(jì)師事務(wù)所規(guī)定由審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對相應(yīng)的業(yè)務(wù)實(shí)施檢查。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

(1)不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)不恰當(dāng)。對鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。

(3)不恰當(dāng)。對參與審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部老師或其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

(4)不恰當(dāng)。只有意見分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

(5)恰當(dāng)。

(6)不恰當(dāng)。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

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