2019年注冊會計(jì)師《稅法》考前2天測試卷
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題,每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng))
1.某居民企業(yè)購入政府發(fā)行的年利息率為6%的三年期國債3000萬元,持有270天以3200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)就該筆交易計(jì)算企業(yè)所得稅時應(yīng)納稅所得額為( )萬元。
A.0
B.66.85
C.133.15
D.200
【答案】B
【解析】國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=3000×(6%÷365)×270=133.15(萬元);國債利息收入免稅。該筆交易的應(yīng)納稅所得=3200-3000-133.15 =66.85(萬元)
2.某技術(shù)開發(fā)公司2019年2月外購一臺用于研發(fā)的實(shí)驗(yàn)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬元、增值稅9.6萬元,使用年限為5年,不考慮殘值。企業(yè)已按會計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊并計(jì)入成本費(fèi)用。2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時納稅調(diào)整額是( )萬元。
A.49
B.50
C.60
D.70.2
【答案】B
【解析】按會計(jì)規(guī)定計(jì)算的折舊費(fèi)=60÷5÷12×10=10(萬元),企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計(jì)算折舊,即稅前扣除60萬元,納稅調(diào)整額=60-10=50(萬元)。
3.下列關(guān)于因移居境外注銷中國戶籍的個人所得稅納稅申報(bào),表述不正確的是( )。
A.納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的,應(yīng)當(dāng)在出國前,辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳
B.納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,辦理當(dāng)年經(jīng)營所得的匯算清繳
C.納稅人有未繳或者少繳稅款的,應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,結(jié)清欠繳或未繳的稅款
D.納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的,應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,結(jié)清尚未繳納的稅款
【答案】A
【解析】納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的,應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前,辦理當(dāng)年綜合所得的匯算清繳,并報(bào)送《個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在辦理注銷戶籍納稅申報(bào)時一并辦理。
4.下列不屬于實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)應(yīng)稅所得的是( )。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.利息、股息、紅利所得
C.偶然所得
D.經(jīng)營所得
【答案】D
【解析】實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括:
(1)工資、薪金所得;
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(3)稿酬所得;
(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(5)利息、股息、紅利所得;
(6)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(7)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(8)偶然所得。
5.某工廠(增值稅一般納稅人企業(yè))2018年11月向農(nóng)民收購玉米一批,入賬價(jià)值為100萬元(其中不含稅運(yùn)費(fèi)7萬元,已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票),次月因?yàn)楣芾聿簧?,倉庫積水導(dǎo)致此外購玉米全部爛掉。則該工廠12月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是( )萬元。
A.11.81
B.10
C.11.03
D.12.26
【答案】C
【解析】12月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-7)÷(1-10%)×10%+7×10%=11.03(萬元)
6.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù):從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食50噸,收購成本共計(jì)13.05萬元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢,企業(yè)收回2噸糧食白酒,取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)5萬元,乙酒廠無同類產(chǎn)品售價(jià),已知白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克。則受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為( )萬元。
A.5.25
B.4.71
C.5.2
D.4.76
【答案】D
【解析】從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2(萬元)
酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(13.05+5+0.2)÷(1-20%)×20%+0.2=4.76(萬元)
7.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具范圍表述不正確的是( )。
A.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)向購買方(除其他個人外)開具增值稅專用發(fā)票
B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒以及勞保用品、化妝品等不得開具增值稅專用發(fā)票
C.一般情形下銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票
D.應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的不得開具增值稅專用發(fā)票
【答案】B
【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。
8.2019年2月某公司進(jìn)口10箱卷煙,經(jīng)海關(guān)審定,關(guān)稅完稅價(jià)格為2.2萬元/箱,關(guān)稅稅率為50%,消費(fèi)稅稅率為56%,定額稅率150元/箱。2019年2月該公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。
A.42.34
B.44.06
C.28.88
D.43.24
【答案】A
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=10×[2.2×(1+50%)+150÷ 10000]÷(1-56%)=75.34(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=75.34×56%+150×10÷10000=42.34(萬元)
9.下列項(xiàng)目中,需要繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙
B.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油
C.某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用
D.委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù),沒有構(gòu)成銷售,不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C屬于視同銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
10.商場2018年12月份將年初購入的一批方便食品捐贈給災(zāi)區(qū),已知該批食品進(jìn)價(jià)為28萬元,捐贈時的市場價(jià)格為31.5萬元,已知成本利潤率為10%。則該商場就此項(xiàng)捐贈業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。
A.0
B.28
C.30.8
D.31.5
【答案】D
【解析】企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)處理并視同銷售確認(rèn)收入時,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題,每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分,不答,錯答,漏答均不得分)
1.下列各項(xiàng)中,免征收房產(chǎn)稅的有( )。
A.房管部門按政府規(guī)定價(jià)格向居民出租的公有住房
B.大學(xué)科技園通過出租方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)
C.企業(yè)按政府規(guī)定向職工出租的單位自有住房
D.個人對外出租經(jīng)營的自有住房
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,個人對外出租的住房屬于經(jīng)營用房,需要繳納房產(chǎn)稅。
2.下列項(xiàng)目免征契稅的有( )。
A.以獲獎方式獲得的房屋
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
C.企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金
D.母公司以房屋權(quán)屬向其全資子公司增資
【答案】BD
【解析】以獲獎方式獲得的房屋,沒有免征契稅的規(guī)定;企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金,不得因減免土地出讓金,而減免契稅。
3.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,有下列( )情形之一的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>
A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
B.不符合獨(dú)立交易原則
C.沒有遵循成本與收益配比原則
D.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限大于25年
【答案】ABC
【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議,有下列情形之一的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>
(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
(2)不符合獨(dú)立交易原則。
(3)沒有遵循成本與收益配比原則。
(4)未按本辦法有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
(5)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
4.下列各項(xiàng)情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排的正式申請的有( )。
A.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理,披露充分
B.企業(yè)納稅信用級別為B級
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整,并已經(jīng)結(jié)案
D.企業(yè)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展預(yù)約定價(jià)安排談簽工作
【答案】ACD
【解析】企業(yè)納稅信用級別為A級,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以優(yōu)先受理企業(yè)提交的正式申請。
5.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有( )。
A.委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C.白酒廠將委托加工收回的已稅白酒用于生產(chǎn)藥酒
D.委托加工收回的柴油連續(xù)生產(chǎn)的生物柴油
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C,除葡萄酒外的其他酒類不在消費(fèi)稅列舉的可扣稅范圍內(nèi)。
6.下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的說法中,正確的有( )。
A.屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報(bào)年度扣除
B.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除,未經(jīng)申報(bào)的損失,不得在稅前扣除
C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣
D.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,不僅填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,還需報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D,根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
7.下列關(guān)于個人所得稅稅前扣除表述正確的有( )。
A.自2017年7月起,對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年
B.根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分,在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,允許從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
C.通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,均不允許在個人所得稅前扣除
D.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個納稅年度扣除不完的,不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C,對試點(diǎn)地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。
8.納稅人取得下列綜合所得應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳的有( )。
A.取得勞務(wù)報(bào)酬所得且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元
B.從兩處以上取得綜合所得的
C.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額
D.納稅人申請退稅
【答案】ACD
【解析】取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:
(1)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元;
(2)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;
(3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;
(4)納稅人申請退稅。
9.下列不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。
A.購貨傭金
B.進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用
C.境外考察費(fèi)用
D.境外技術(shù)培訓(xùn)
【答案】ACD
【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格,但是保修費(fèi)用除外。
10.資源稅納稅人申報(bào)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用的應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格有( )。
A.按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定
B.按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定
C.按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定
D.按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定
【答案】ABCD
【解析】納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價(jià)格的,或者申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格:
①按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
②按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。
③按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)+(1-資源稅稅率)
④按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。
⑤按其他合理方法確定。
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三、計(jì)算問答題
中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的職員,2019年其收入情況如下:
(1)每月工資8000元,按規(guī)定繳納的三險(xiǎn)一金為1500元,無專項(xiàng)附加扣除。
(2)2月為某高校提供就業(yè)咨詢宣講活動,獲得報(bào)酬50000元。
(3)4月從國內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì)30000元。
(4)從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元,并提供了來源國納稅憑證,納稅折合人民幣1800元。
(5)8月企業(yè)為該個人支付商業(yè)保險(xiǎn)金5000元。
(6)將任職時認(rèn)購境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收益50000元。
(7)12月,轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的限售股取得收入40000元,已知該限售股的原值是30000元,轉(zhuǎn)讓時相關(guān)稅費(fèi)280元。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算1月份李某工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。
(2)計(jì)算李某就業(yè)咨詢宣講應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。
(3)計(jì)算李某從4月份取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。
(4)計(jì)算李某從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅。
(5)計(jì)算李某將任職時認(rèn)購境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)繳納的個人所得稅。
(6)計(jì)算李某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個人所得稅。
【答案】
(1)1月份李某工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=(8000-1500-5000)×3%=45(元)
(2)就業(yè)咨詢宣講所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
(3)工程設(shè)計(jì)收入預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅=18000×(1-20%)×20%-1800=1080(元)
(5)境外股票轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)納稅額=50000×20%=10000(元)
(6)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個人所得稅=(40000-30000-280)×20%=1944(元)
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四、綜合題
某公司為我國境內(nèi)一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(增值稅一般納稅人)。2019年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得不含稅收入4600萬元,成本為1200萬元。
(2)發(fā)生管理費(fèi)用300萬元,其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用80萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元。
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用450萬元,其中含廣告費(fèi)220萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元。
(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬元,其中含2019年3月1日向非金融企業(yè)借款(借款期限為3年)1000萬元所支付的當(dāng)年借款利息75萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率為8%)。
(5)發(fā)生稅金及附加50萬元。
(6)發(fā)生營業(yè)外支出55萬元,其中包括直接對某山區(qū)的捐款30萬元、繳納稅收滯納金5萬元、因合同違約支付給其他企業(yè)違約金20萬元。
(7)當(dāng)年5月20日,公司購入房產(chǎn)作為辦公樓使用,該不動產(chǎn)占地5000平方米、原值4000萬元,企業(yè)未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
(8)當(dāng)年6月4日購買了境內(nèi)甲上市公司的流通股股票,12月31日,收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。
(9)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資總額800萬元(其中含支付給臨時工的工資50萬元),實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)122萬元,撥繳的工會經(jīng)費(fèi)18萬元,實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)28萬元。
其他相關(guān)資料:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元;房產(chǎn)稅計(jì)算余值時的扣除比例20%。
要求:根據(jù)上述相關(guān)資料,按順序回答下列問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算2019年允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
(2)計(jì)算2019年允許在稅前扣除的廣宣費(fèi)。
(3)計(jì)算2019年允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(4)計(jì)算2019年允許在稅前扣除的加計(jì)扣除金額。
(5)計(jì)算2019年允許在稅前扣除的營業(yè)外支出。
(6)計(jì)算2019年公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
(7)計(jì)算2019年工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(8)計(jì)算該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額。
(9)計(jì)算該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=150×60%=90(萬元),銷售(營業(yè))收入的5‰=4600×5‰=23(萬元),90萬元>23萬元,所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照23萬元在稅前扣除。
(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=4600×15%=690(萬元),實(shí)際發(fā)生額=220+180=400(萬元),實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,即允許在稅前扣除的廣宣費(fèi)為400萬元。
(3)允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=125-75+1000× 8%×10/12=116.67(萬元)
【提示】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過部分不允許扣除。
(4)加計(jì)扣除金額=80×75%=60(萬元)
(5)允許在稅前扣除的營業(yè)外支出=20(萬元)
【提示】直接對某山區(qū)的捐款,不屬于公益性捐贈,不能在稅前扣除;繳納的稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅前扣除;因合同違約支付給其他企業(yè)的違約金,不屬于行政性罰款,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
(6)應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×(1-20%)×1.2%×7/12=22.4(萬元)
應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×5×7/12=14583.33(元)=1.46(萬元)
(7)稅前可以扣除的合理工資總額800萬元,無需納稅調(diào)整。
職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬元);
工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-16=2(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×8%=64(萬元),實(shí)際發(fā)生28萬元,未超過扣除限額,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
工資總額、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+2=12(萬元)
【提示】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,包括支付給臨時工的工資。
(8)2019年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=4600-1200-(300-150+23)-450-116.67-60-20-50-22.4-1.46+30+12=2548.47(萬元)
【提示】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,免征企業(yè)所得稅,但免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。本題中取得的現(xiàn)金股利30萬元屬于持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,不免稅。
(9)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2548.47×15%=382.27(萬元)
【提示】自2017年1月1日起,對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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