2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考前3天測(cè)試卷

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng))

1.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)一幢寫(xiě)字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款、契稅和手續(xù)費(fèi)共計(jì)4000萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本5200萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用1000萬(wàn)元;利息支出160萬(wàn)元(能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?;該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收后，將總建筑面積的1/2對(duì)外銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入9000萬(wàn)元;可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為486萬(wàn)元;剩余的建筑面積對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入800萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為(　　)萬(wàn)元。

A.4646

B.5270

C.5446

D.6270

【答案】D

【解析】(1)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4000×1/2=2000(萬(wàn)元);(2)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=5200×1/2=2600(萬(wàn)元);(3)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=160×1/2+(2000+2600)×4%=264(萬(wàn)元);(4)可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為486萬(wàn)元;(5)加計(jì)扣除=(2000+2600)×20%=920(萬(wàn)元);(6)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+2600+264+486+920=6270(萬(wàn)元)。

2.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起(　　)日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】C

【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

3.某船舶公司2018年年初擁有5艘機(jī)動(dòng)船舶，其中3艘凈噸位為2500噸，其余的凈噸位均為1800噸;擁有4艘非機(jī)動(dòng)駁船，每艘凈噸位均為2800噸;擁有2艘拖船，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率均為3600千瓦。國(guó)務(wù)院規(guī)定機(jī)動(dòng)船舶車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：凈噸位201噸～2000噸的，每噸4元;凈噸位2001噸～10000噸的，每噸5元。該船舶公司2018年應(yīng)繳納車(chē)船稅(　　)元。

A.59100

B.91960

C.88700

D.103900

【答案】B

【解析】拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅。該船舶公司2018年應(yīng)繳納的車(chē)船稅=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+2×3600×0.67×5×50%=91960(元)。

4.甲企業(yè)2019年3月與乙企業(yè)簽訂了一份以貨易貨合同，合同約定：甲企業(yè)以?xún)r(jià)值55萬(wàn)元的A貨物交換乙企業(yè)的B貨物，乙企業(yè)支付差價(jià)3萬(wàn)元，則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.339

B.312

C.321

D.165

【答案】C

【解析】本題是乙企業(yè)支付了差價(jià)，所以可以推斷出乙企業(yè)貨物的價(jià)值是52萬(wàn)元，也就是甲企業(yè)銷(xiāo)售了55萬(wàn)元的貨物，然后購(gòu)進(jìn)了52萬(wàn)元的貨物。所以甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=(55+52)×0.3‰×10000=321(元)。

5.甲公司在境外投資設(shè)立子公司，該子公司2017年獲利，于2018年12月作出對(duì)2017年利潤(rùn)的分配決定，甲公司于2019年2月收到分得的股息紅利100萬(wàn)元，則該項(xiàng)股息紅利應(yīng)確認(rèn)為(　　)年的所得。

A.2017

B.2018

C.2019

D.2017和2018

【答案】B

【解析】企業(yè)來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實(shí)際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤(rùn)分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。

6.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政主體的是(　　)。

A.納稅人

B.代扣代繳義務(wù)人

C.代收代繳義務(wù)人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：均屬于稅務(wù)行政管理的相對(duì)人，而不是稅務(wù)行政主體。

7.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)照章確定的適用稅額的一定比例，這一比例是(　　)。(2010年考題改編)

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【答案】C

【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)照章確定的適用稅額的50%。

8.某公司于2018年9月1日將自己擁有的兩棟閑置辦公樓用于投資聯(lián)營(yíng)，其中一棟只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期2年，當(dāng)年取得固定收入10萬(wàn)元(不含增值稅);另一棟參與投資利潤(rùn)分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得分紅收入20萬(wàn)元。兩棟辦公樓原值均為1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該公司2018年就這兩棟辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

A.12.4

B.14.2

C.15.2

D.16.8

【答案】A

【解析】對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，由被投資方按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按不含增值稅的租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該公司2018年就這兩棟辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%×8/12×2+10×12%=11.2+1.2=12.4(萬(wàn)元)。

9.某企業(yè)2018年房產(chǎn)原值共計(jì)4500萬(wàn)元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為150萬(wàn)元、400萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅(　　)萬(wàn)元。

A.35.55

B.36.9

C.39.15

D.40.5

【答案】A

【解析】企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(4500-150-400)×(1-25%)×1.2%=35.55(萬(wàn)元)。

10.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為3500萬(wàn)元，以其中價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值500萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，拍賣(mài)收入600萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償250萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅(　　)萬(wàn)元。(適用契稅稅率3%，上述金額均不含增值稅)

A.7.5

B.18

C.25.5

D.63

【答案】C

【解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣(mài)房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=600×3%=18(萬(wàn)元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=250×3%=7.5(萬(wàn)元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=18+7.5=25.5(萬(wàn)元)。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答，錯(cuò)答，漏答均不得分)

1.下列目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的商品有(　　)。

A.變壓器油

B.雪地車(chē)

C.太陽(yáng)能電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油類(lèi)產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B：電動(dòng)汽車(chē)以及沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)等均不屬于小汽車(chē)稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

2.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

A.在境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日

C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.煙葉稅實(shí)行定額稅率

【答案】BC

【解析】本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對(duì)煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。

3.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，正確的有(　　)。

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品照章征收資源稅

B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅

D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)人民政府酌情決定減征或免征資源稅

【答案】ABCD

4.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征收管理規(guī)定，說(shuō)法正確的有(　　)。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C.環(huán)境保護(hù)稅按季計(jì)算，按年申報(bào)繳納

D.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)C：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。

5.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對(duì)納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列(　　)方法確定。

A.尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

B.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)

C.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的納稅人，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積為準(zhǔn)

【答案】ABC

【解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策表述中，不正確的有(　　)。

A.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由業(yè)主共同繳納房產(chǎn)稅

B.無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅

C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D.融資租賃的房產(chǎn)，按收取的租金從租計(jì)征房產(chǎn)稅

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)(包括自營(yíng)和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D：融資租賃房屋實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的行為，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。

7.我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的有(　　)。

A.依法申請(qǐng)減稅

B.依法繳納稅款

C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定享有申辯權(quán)

D.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)秘密保密

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B屬于納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)。

8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有(　　)。

A.個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房

B.納稅人提供的技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)

C.廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

【答案】ABCD

9.企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅但不退稅的有(　　)。

A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍。

10.下列支出中，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有(　　)。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

D.接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出(選項(xiàng)C)。(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出(選項(xiàng)B)。(3)固定資產(chǎn)的大修理支出(選項(xiàng)A)。(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)D：增加固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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三、計(jì)算問(wèn)答題

中國(guó)居民A公司在我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為25%，A公司核算的2018年度境內(nèi)外所得情況如下：

(1)境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬(wàn)元。

(2)在甲國(guó)設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司，2018年度，該分公司實(shí)現(xiàn)所得200萬(wàn)元，分公司適用20%稅率，但因處在甲國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向甲國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅20萬(wàn)元，當(dāng)年分公司所得未分回我國(guó)。

(3)在乙國(guó)設(shè)有一全資子公司，2018年度從該子公司分回稅后所得323萬(wàn)元，乙國(guó)適用15%的企業(yè)所得稅稅率，乙國(guó)預(yù)提所得稅的稅率為5%。

(其他相關(guān)資料：甲國(guó)、乙國(guó)和我國(guó)應(yīng)納稅所得額計(jì)算規(guī)定一致;我國(guó)與甲國(guó)和乙國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中有饒讓條款;A公司選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵免方法)

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題。

(1)甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得未匯入我國(guó)，是否計(jì)入A公司2018年度的應(yīng)納稅所得總額，說(shuō)明理由。

(2)說(shuō)明分公司在甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅是屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅還是間接負(fù)擔(dān)的所得稅。

(3)計(jì)算A公司來(lái)自甲國(guó)分公司所得的抵免限額。

(4)計(jì)算A公司來(lái)自乙國(guó)子公司所得的抵免限額。

(5)假定沒(méi)有影響稅額計(jì)算的其他因素，計(jì)算A公司當(dāng)年在我國(guó)實(shí)際繳納的所得稅。

【答案】

(1)甲國(guó)分公司應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入A公司2018年度的應(yīng)納稅所得總額。分支機(jī)構(gòu)不具備利潤(rùn)分配的職能，不論利潤(rùn)是否匯入我國(guó)，都應(yīng)并入A公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

(2)分公司在甲國(guó)實(shí)際繳納的所得稅屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅。

(3)來(lái)自甲國(guó)分公司的抵免限額=200×25%=50(萬(wàn)元)。

(4)乙國(guó)稅后所得還原成稅前所得：

323÷(1-5%)÷(1-15%)=400(萬(wàn)元)

抵免限額=400×25%=100(萬(wàn)元)。

(5)甲國(guó)境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40(萬(wàn)元)

在乙國(guó)實(shí)際繳納稅款=400-323=77(萬(wàn)元)

甲國(guó)視同已納稅額40萬(wàn)元小于50萬(wàn)元的抵免限額。

乙國(guó)實(shí)際已納稅額77萬(wàn)元小于100萬(wàn)元的抵免限額。

A公司當(dāng)年境內(nèi)境外所得在我國(guó)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額=(2000+200+400)×25%-40-77=650-40-77=533(萬(wàn)元)。

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四、綜合題

某公司自2017年起被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2018年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元、投資收益500萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出1500萬(wàn)元、稅金及附加4000萬(wàn)元，管理費(fèi)用3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用10000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：

(1)廣告費(fèi)支出8000萬(wàn)元。

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬(wàn)元。

(3)實(shí)發(fā)工資6000萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)160萬(wàn)元。

(4)專(zhuān)門(mén)用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬(wàn)元，獨(dú)立核算管理，未形成無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用中。

(5)公司取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)某上市公司股票分得股息300萬(wàn)元，該股票持有8個(gè)月后賣(mài)出。

(6)獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬(wàn)元，已取得財(cái)政部門(mén)正式文件，費(fèi)用化支出400萬(wàn)元。

(7)向民政部門(mén)捐款800萬(wàn)元用于救助貧困兒童。

(其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù))

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題。

(1)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

(7)計(jì)算向民政部門(mén)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(8)計(jì)算該公司2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。

【答案】

(1)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=48000+2000=50000(萬(wàn)元)

廣告費(fèi)扣除限額=50000×15%=7500(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額8000萬(wàn)元，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8000-7500=500(萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=350×60%=210(萬(wàn)元);扣除限額2=50000×5‰=250(萬(wàn)元)

稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=210(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=350-210=140(萬(wàn)元)

(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×2%=120(萬(wàn)元)<實(shí)際撥繳金額150萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-120=30(萬(wàn)元)

職工福利費(fèi)扣除限額=6000×14%=840(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生金額900萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900-840=60(萬(wàn)元)

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=6000×8%=480(萬(wàn)元)>實(shí)際發(fā)生金額160萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+60+0=90(萬(wàn)元)

(4)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=2000×75%=1500(萬(wàn)元)

(5)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200(萬(wàn)元)

(6)財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500-400=100(萬(wàn)元)。當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬(wàn)元屬于不征稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減;與不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用化支出400萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。

(7)公益性捐贈(zèng)扣除限額=6000×12%=720(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額800萬(wàn)元，向民政部門(mén)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-720=80(萬(wàn)元)

(8)應(yīng)納稅所得額=6000+500+140+90-1500-200-100+80=5010(萬(wàn)元)

該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=5010×15%=751.5(萬(wàn)元)。

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