2019年注冊會計(jì)師《稅法》考前5天試卷
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共10題,每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng))
1.某煤礦2017年12月開采原煤20萬噸,當(dāng)月將其中4萬噸對外銷售,取得不含增值稅銷售額400萬元;將其中3萬噸原煤用于職工宿舍;將其中的5萬噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤,生產(chǎn)出來的洗選煤當(dāng)月全部銷售,取得不含增值稅銷售額900萬元(含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬元,取得運(yùn)輸方開具的憑證)。已知煤炭資源稅稅率為6%,當(dāng)?shù)厥∝敹惒块T確定的洗選煤折算率為70%,則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A.120
B.88.9
C.79.8
D.75.6
【答案】D
【解析】納稅人將其開采的原煤,自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;納稅人將其開采的原煤,自用于其他方面(如用于職工宿舍)的,視同銷售原煤,按同期對外銷售價格計(jì)算應(yīng)納資源稅;納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅,且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價分別核算,凡取得相應(yīng)憑據(jù)的,允許在計(jì)算煤炭計(jì)稅銷售額時予以扣減;該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(萬元)。
2.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年12月開采原油6萬噸,當(dāng)期對外銷售5萬噸,取得不含稅銷售額5000萬元;另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米,當(dāng)期對外銷售80萬立方米,共取得不含稅銷售額150萬元,另將剩余20萬立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備,則該油氣開采企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%)
A.311.25
B.371.25
C.309
D.369
【答案】A
【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅;將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2017年12月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬元)。
3.下列關(guān)于資源稅的說法,不正確的是( )。
A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品照章征收資源稅
B.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅
C.對深水油氣田資源稅減按30%征收
D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因自然災(zāi)害遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減征或者免征資源稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C:對深水油氣田資源稅減征30%。
4.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定,下列說法中正確的是( )。
A.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣,減半征收資源稅
B.對深水油氣田資源稅減征50%
C.對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源,資源稅減征30%
D.對依法在建筑物下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征30%
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A:油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣,免征資源稅;選項(xiàng)B:對深水油氣田資源稅減征30%;選項(xiàng)D:對依法在建筑物下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征50%。
5.某企業(yè)(增值稅一般納稅人,下同)2017年12月將境內(nèi)開采的原油200噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)對外銷售,該企業(yè)原油平均每噸含增值稅銷售價格6435元,關(guān)聯(lián)企業(yè)對外每噸含增值稅銷售額6552元,當(dāng)月全部銷售。已知該企業(yè)開采原油適用的資源稅稅率為6%,該企業(yè)就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納資源稅( )元。
A.0
B.66000
C.66600
D.67200
【答案】D
【解析】納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的,按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應(yīng)納資源稅=6552×200÷(1+17%)×6%=67200(元)。
6.下列關(guān)于水資源稅征收管理的表述中,不正確的是( )。
A.在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省級財政、稅務(wù)部門決定
B.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日
C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報繳納水資源稅
D.水資源稅按年征收
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D:除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,水資源稅按季或者按月征收,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的,可以按次申報納稅。
7.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,不正確的是( )。
A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定
B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定
C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定
D.應(yīng)稅噪聲按照噪聲的分貝數(shù)確定
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D:應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
8.下列各項(xiàng)中,關(guān)于資源稅課稅數(shù)量的表述不正確的是( )。
A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的,以自用數(shù)量為課稅數(shù)量
C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
D.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以開采數(shù)量為課稅數(shù)量
【答案】D
【解析】納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
9.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2017年12月份開采原煤6000噸,當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸,約定銷售總價款為330000元(不含增值稅),雙方簽訂的銷售合同規(guī)定,本月收取全部貨款的三分之一,其余貨款在下月一次性付清;銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸,取得不含增值稅的銷售額為100萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.6600
B.19800
C.16923
D.11282
【答案】A
【解析】已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600(元)。
10.華北某油田2017年12月份開采原油9000噸,當(dāng)月銷售8000噸,取得不含增值稅銷售額96萬元;用于開采原油過程中加熱的原油500噸;用于職工食堂和浴室的原油10噸;當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米,已全部銷售,取得不含增值稅銷售額12萬元,已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油田12月份應(yīng)納資源稅稅額為( )萬元。
A.6.48
B.6.49
C.6.85
D.6.84
【答案】B
【解析】該油田12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬元)。
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二、多項(xiàng)選擇題(本題型共8題,每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分,不答,錯答,漏答均不得分)
1.下列關(guān)于資源稅的說法中,正確的有( )。
A.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
C.外貿(mào)企業(yè)收購已稅礦產(chǎn)品出口的,不得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資源稅退稅
D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由本級人民政府決定
【答案】ABC
【解析】納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的,由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
2.下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述,正確的有( )。
A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅產(chǎn)品開采的當(dāng)天
B.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅產(chǎn)品移送使用的當(dāng)天
【答案】BCD
【解析】資源稅納稅人銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為:(1)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;(3)納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;(4)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;(5)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
3.下列關(guān)于對應(yīng)稅噪聲征收環(huán)境保護(hù)稅的表述中,正確的有( )。
A.晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲,晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額,累計(jì)計(jì)征
B.聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的,減半計(jì)算應(yīng)納稅額
C.應(yīng)稅噪聲環(huán)保稅的計(jì)稅單位為超標(biāo)分貝
D.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超標(biāo)分貝數(shù)乘以具體適用稅額
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。
4.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中,正確的有( )。
A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日
B.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按年申報繳納
C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅
D.納稅人按次申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B:環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算,按季申報繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的,可以按次申報繳納。選項(xiàng)D:納稅人按次申報繳納的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
5.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有( )。
A.個人開采錫礦石
B.商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口原煤
C.商貿(mào)企業(yè)批發(fā)銷售海鹽
D.中外合作油氣田開采陸上原油
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B:進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不繳納資源稅;選項(xiàng)C:批發(fā)銷售海鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。
6.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述不正確的有( )。
A.資源稅只對特定資源征稅
B.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品,未分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的,由財政部核定具體適用稅率
C.納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納資源稅
D.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的,視同銷售洗選煤,計(jì)算繳納資源稅
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)B:納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率。選項(xiàng)C:納稅人以1個月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報繳納資源稅。
7.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的表述中,正確的有( )。
A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的,按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
C.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的,按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅
【答案】BC
【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅;其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品,按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
8.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列應(yīng)稅產(chǎn)品中,采用從價定率方式計(jì)征資源稅的有( )。
A.原油
B.稀土
C.海鹽
D.粘土
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D:采用從量定額方式計(jì)征資源稅。
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三、案例分析題
某煤礦為增值稅一般納稅人,2017年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)開采原煤40000噸;
(2)采取托收承付方式銷售自采原煤480噸,每噸不含稅售價為150元,貨款已經(jīng)收訖;(3)本月以自采原煤和外購原煤混合加工洗煤820噸,其中耗用外購原煤500噸,外購原煤購入時每噸不含增值稅價格為120元。銷售上述洗煤600噸,每噸不含稅售價300元(含每噸收取50元裝卸費(fèi),能夠取得相應(yīng)的憑證);將5噸上述洗煤用于職工宿舍取暖;剩余洗煤贈送給某關(guān)聯(lián)單位。該煤礦原煤與洗煤的折算率為60%。
已知:該煤礦原煤資源稅稅率為5%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅;
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅;
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅;
(4)計(jì)算當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納的資源稅。
【答案及解析】
(1)開采環(huán)節(jié)不需要計(jì)算繳納資源稅,應(yīng)納資源稅為0。
(2)應(yīng)繳納資源稅=480×150×5%=3600(元)。
(3)納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價及運(yùn)費(fèi),在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。應(yīng)納資源稅=[820×(300-50)×60%-500×120]×5%=3150(元)。
(4)該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3600+3150=6750(元)。
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