2019年注冊會計師《稅法》考前9天試卷

編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》模擬試題匯總

一、單項選擇題(本題型共10題，每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項)

1.位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年2月將其位于B市的一座辦公樓(2014年取得)出租，取得含稅租金收入200000元，選擇簡易計稅辦法，則其應在B市預繳增值稅(　　)元。

A.5825.24

B.6000

C.9523.81

D.10000

【答案】C

【解析】應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%=200000÷(1+5%)×5%=9523.81(元)。

2.某酒廠2019年3月份生產一種新的糧食白酒，對外贊助1噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當月應繳納的消費稅為(　　)元。

A.9625

B.9875

C.10875

D.22045

【答案】C

【解析】由于對外贊助的糧食白酒，無同類應稅消費品的銷售價格，所以需要按組成計稅價格計算應繳納的消費稅。從量稅額=1×2000×0.5=1000(元)，從價稅額=[1×35000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×20%=9875(元)，應納消費稅=1000+9875=10875(元)。

3.某外貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權，2018年11月從甲生產企業(yè)購進一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.6萬元。當月外貿企業(yè)將這批高檔化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為18萬元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為16%，適用的消費稅稅率為15%，則該外貿企業(yè)出口高檔化妝品應退還的增值稅和消費稅合計為(　　)萬元。

A.3.1

B.5.58

C.4.81

D.1.6

【答案】A

【解析】外貿企業(yè)出口高檔化妝品，增值稅和消費稅的退稅依據均為購進高檔化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關。該外貿企業(yè)出口高檔化妝品應退還的增值稅和消費稅合計=10×(16%+15%)=3.1(萬元)。

4.某汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月將每輛價值200萬元(不含增值稅)的超豪華小汽車直接銷售給消費者，一共銷售20輛。超豪華小汽車生產環(huán)節(jié)消費稅稅率為12%，零售環(huán)節(jié)消費稅稅率為10%，當月該生產企業(yè)應納消費稅(　　)萬元。

A.880

B.616

C.400

D.480

【答案】A

【解析】國內汽車生產企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計算。應納稅額=銷售額(不含增值稅)×(生產環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率)=200×20×(12%+10%)=880(萬元)。

5.某居民企業(yè)2018年度取得產品銷售收入5000萬元(不含增值稅，下同)，銷售不需要的材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費用280萬元，其中包括業(yè)務招待費50萬元。假設無其他影響管理費用因素，該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除管理費用(　　)萬元。

A.260

B.257.3

C.277.3

D.280

【答案】B

【解析】銷售(營業(yè))收入的5‰=(5000+400+60)×5‰=27.3(萬元)

實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%=50×60%=30(萬元)，大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。

稅前可以扣除的管理費用=280-(50-27.3)=257.3(萬元)。

6.對稅收法律關系中納稅主體的確定，我國采用的是(　　)。

A.屬地原則

B.屬人原則

C.屬地兼屬人原則

D.綜合分類原則

【答案】C

【解析】在我國，稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業(yè)或組織。這種對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

7.增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。其中年應稅銷售額不包括(　　)。

A.免稅銷售額

B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產的銷售額

C.納稅評估調整銷售額

D.稅務機關代開發(fā)票銷售額

【答案】B

【解析】納稅人的年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中納稅申報銷售額包括稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額;納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額。

8.某酒廠(增值稅一般納稅人)2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入200萬元，同時收取包裝物押金8萬元;當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金5萬元、啤酒包裝物押金10萬元。根據上述業(yè)務該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

A.50.48

B.48.79

C.56.03

D.33.24

【答案】A

【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅，逾期時不再重復計稅。啤酒、黃酒的包裝物押金收取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2019年3月增值稅銷項稅額=(200+100)×16%+(8+10)/(1+16%)×16%=50.48(萬元)。

9.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2018年8月1日至2018年8月31日銷售70噸酸奶，主營業(yè)務成本為30萬元，農產品耗用率80%，原乳平均購買單價為0.3萬元/噸，已知甲企業(yè)采用成本法計算準予抵扣的農產品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農產品增值稅進項稅額為(　　)萬元。

A.2.18

B.3.31

C.4.14

D.2.57

【答案】B

【解析】成本法：當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=當期主營業(yè)務成本×農產品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=30×80%×16%/(1+16%)=3.31(萬元)。

10.某商業(yè)企業(yè)2019年年均職工人數275人，年均資產總額3960萬元，當年經營收入1440萬元，稅前準予扣除項目金額1350萬元。該企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.4.5

B.9

C.18

D.12

【答案】A

【解析】該企業(yè)2019年應繳納的企業(yè)所得稅=(1440-1350)×25%×20%=4.5(萬元)。

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二、多項選擇題(本題型共10題，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答，錯答，漏答均不得分)

1.關于城建稅的征收管理，下列說法正確的有(　　)。

A.某增值稅一般納稅人經稅務機關核定可按3日作為城建稅的納稅期限

B.跨省開采油田時，下屬生產單位與核算單位不在同一省內的，由核算單位匯總繳納增值稅和城建稅

C.代扣代繳、代收代繳“增值稅、消費稅”的單位和個人，同時也是城建稅代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地

D.某縣運輸公司到市區(qū)提供運輸服務，應按5%的稅率征收城建稅

【答案】ACD

【解析】選項B：跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，其生產的原油，在油井所在地繳納增值稅，各油井應納的城建稅，應由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。

2.根據船舶噸稅的有關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有(　　)。

A.船舶噸稅是對自境外港口進入境內港口的船舶征收的一種稅

B.無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸

C.船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入港口的當日

D.應稅船舶負責人應當自海關填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內繳清稅款

【答案】ACD

【解析】選項B：無法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。

3.以下關于資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述，符合稅法規(guī)定的有(　　)。

A.資源稅在應稅產品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納

B.以應稅產品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，在應稅產品所有權轉移時計算繳納資源稅

C.納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅

D.納稅人銷售自采原礦加工的金精礦、粗金，在移送加工時繳納資源稅

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅。

4.下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的有(　　)。

A.房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

B.整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的

C.直接轉讓土地使用權的

D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

【答案】ABC

【解析】符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：(1)房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。選項D：取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

5.下列各項中，屬于稅法的基本原則的有(　　)。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.法律不溯及既往原則

D.實質課稅原則

【答案】ABD

【解析】稅法的基本原則包括：稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實質課稅原則。

6.增值稅的一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有(　　)。

A.以清包工方式提供的建筑服務

B.提供的勞務派遣服務

C.電影放映服務

D.提供交通運輸服務

【答案】ABC

【解析】選項ABC：可以選擇按照簡易計稅方法計稅;選項D：公共交通運輸服務才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，一般納稅人銷售的其他交通運輸服務只能采用一般計稅方法計稅。

7.根據增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，不正確的有(　　)。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額

B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格減除舊冰箱的收購價格確定銷售額

C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并按規(guī)定計算進項稅額

【答案】BC

【解析】選項B：除金銀首飾外，采用以舊換新銷售方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

8.下列關于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的表述中，正確的有(　　)。

A.在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計稅依據是不含增值稅的銷售額

C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

【答案】BCD

【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項A錯誤。

9.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月進口1輛小汽車自用，海關核定的關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為3%，則下列關于甲企業(yè)應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的計算，正確的有(　　)。

A.甲企業(yè)應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅1.86萬元

B.甲企業(yè)應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅9.90萬元

C.甲企業(yè)應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅1.11萬元

D.甲企業(yè)應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅1.86萬元

【答案】BD

【解析】進口貨物，除另有規(guī)定外，不適用征收率。甲企業(yè)應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅稅率=(50+50×20%)÷(1-3%)×16%=9.90(萬元);甲企業(yè)應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=(50+50×20%)÷(1-3%)×3%=1.86(萬元)。

10.下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有(　　)。

A.經認定的技術先進型服務企業(yè)

B.小型微利企業(yè)

C.高新技術企業(yè)

D.科技型中小企業(yè)

【答案】AC

【解析】選項B：適用20%的企業(yè)所得稅稅率;選項D：適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

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三、計算問答題(本題型共1小題。涉及計算的，要求列出計算步驟)

中國公民李某為某大學的教授，每月工資為10000元，2019年1～12月除了從所在大學取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：

(1)3月份受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入50000元。

(2)4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。

(3)5月份將自己的一本小說手稿復印件在國內市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。

(4)6月份與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規(guī)定，從6月起每周六為該培訓機構授課一次，每次報酬700元，每月為培訓機構授課4次。

(5)7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。

(其他相關資料：李某每月自行負擔“三險一金”1500元;李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨生女剛就讀小學二年級，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除)

要求：根據上述資料，回答下列問題。

(1)計算李某3月份審稿所得預扣預繳個人所得稅;

(2)計算李某4月份出版小說所得預扣預繳個人所得稅;

(3)計算李某5月份拍賣小說手稿復印件預扣預繳個人所得稅;

(4)計算李某6月份授課收入預扣預繳個人所得稅;

(5)計算李某7月份出版小說預扣預繳個人所得稅;

(6)計算李某全年綜合所得共應繳納個人所得稅。

【答案及解析】

(1)審稿所得屬于勞務報酬所得。李某3月份審稿所得預扣預繳的個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

(2)兩個或兩個以上的納稅義務人共同取得同一項所得的，應當對每個人分得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用，并計算各預扣預繳的稅款。李某4月份出版小說預扣預繳的個人所得稅=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。

(3)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。李某5月份拍賣小說手稿復印件所得預扣預繳的個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

(4)對于勞務報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。李某6月份授課收入預扣預繳的個人所得稅=(700×4-800)×20%=400(元)。

(5)李某7月份出版小說預扣預繳的個人所得稅=(3000-800)×70%×20%=308(元)。

(6)工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于綜合所得，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。

綜合所得應納稅所得額=10000×12+50000×(1-20%)+25000×(1-20%)×70%+30000×(1-20%)+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-(1000+1000)×12=213120-60000-18000-24000=111120(元)

應納個人所得稅=111120×10%-2520=8592(元)。

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四、綜合題(本題型共1小題。涉及計算的，要求列出計算步驟)

某摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)有固定資產價值18000萬元(其中生產經營使用的房產原值為12000萬元)，生產經營占地面積80000平方米。2018年經營情況如下：

(1)全年生產氣缸容量500毫升的摩托車200000輛，每輛生產成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售氣缸容量500毫升的摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87400萬元。

(2)全年生產氣缸容量300毫升的摩托車30000輛，每輛生產成本0.22萬元、市場不含稅銷售價0.36萬元。全年銷售氣缸容量300毫升的摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10080萬元。

(3)全年外購原材料均取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款35000萬元(不含增值稅)。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1100萬元(不含增值稅)，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。

(4)全年發(fā)生管理費用11000萬元(含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元;因管理不善導致6月購進的庫存原材料發(fā)生損失，賬面成本為618.6萬元，其中含支付給一般納稅人的運費成本18.6萬元，原材料及運費的進項稅額均已抵扣但尚未作轉出處理)、銷售費用7600萬元、財務費用2100萬元。

(5)全年發(fā)生營業(yè)外支出3600萬元(其中含通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐贈500萬元)。

(6)6月10日，取得直接投資境內未上市居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

(7)8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、增值稅4.8萬元。

(8)10月6日，該摩托車生產企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產公允價值為5700萬元、全部負債公允價值為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產企業(yè)給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

(9)12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元(假定截至當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%);取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入已在境外承擔的總稅負為15%。

(10)2018年度，該摩托車生產企業(yè)自行計算的應繳納的各種稅款如下：

①增值稅=(87400+10080)×16%-35000×16%-1100×10%=15596.8-5600-110=9886.8(萬元)

②消費稅=(87400+10080)×10%=9748(萬元)

③城建稅、教育費附加、地方教育附加合計=(9886.8+9748)×(7%+3%+2%)=2356.18(萬元)

④城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×4÷10000=32(萬元)

⑤企業(yè)所得稅應納稅所得額=87400+10080-190000×0.28-28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2356.18=2105.82(萬元)

企業(yè)所得稅=(2105.82-620)×25%=371.46(萬元)

(其他相關資料：假定本題涉及的交通運輸服務均按10%計算增值稅、貨物均按16%計算增值稅;消費稅稅率10%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收比率3%、地方教育附加征收比率2%、計算房產稅房產余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%)

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題。

(1)分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款(企業(yè)所得稅除外)的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補(退)的各種稅款(企業(yè)所得稅除外)。

(2)計算企業(yè)2018年度實現(xiàn)的會計利潤總額。

(3)計算企業(yè)2018年度應納的企業(yè)所得稅

【答案及解析】

(1)

①增值稅計算有誤。非正常損失應作進項稅額轉出;接受贊助原材料對應的進項稅可以抵扣。

應補繳增值稅=(618.6-18.6)×16%+18.6×10%-4.8=93.06(萬元)

②增值稅計算錯誤導致城建稅及其附加計算錯誤。應補繳城建稅和教育費附加、地方教育附加=93.06×(7%+3%+2%)=11.17(萬元)

③未計算房產稅。應補繳房產稅=12000×(1-20%)×1.2%=115.2(萬元)

④未計算印花稅。應補繳印花稅=(87400+10080+35000)×0.3‰+1100×0.5‰=39.74+0.55=40.29(萬元)

(2)收入總額=87400+10080+130+34.8+90+170=97904.8(萬元)

成本=190000×0.28+28000×0.22=59360(萬元)

利潤總額=97904.8-59360(成本)-11000(管理費用)-115.2(房產稅)-40.29(印花稅)-7600(銷售費用)-2100(財務費用)-3600(營業(yè)外支出)-[(618.6-18.6)×16%+18.6×10%](進項稅額轉出增加管理費用)-9748(消費稅)-2356.18(城建稅及附加)-11.17(補繳的城建稅及附加)-32(城鎮(zhèn)土地使用稅)=1844.1(萬元)

(3)

①業(yè)務招待費扣除限額1=900×60%=540(萬元)

業(yè)務招待費扣除限額2=(87400+10080)×5‰=487.4(萬元)

稅前準予扣除487.4萬元。

業(yè)務招待費調增金額=900-487.4=412.6(萬元)

②新技術研發(fā)費可加扣75%，加扣金額=800×75%=600(萬元)

③支付其他企業(yè)的管理費300萬元不得扣除。

④捐贈扣除限額=1844.1×12%=221.29(萬元)，實際捐贈500萬元。調增金額=500-221.29=278.71(萬元)

⑤來自境內未上市居民企業(yè)130萬元的股息收入和90萬元的國債利息收入都屬于免稅收入。

⑥可彌補被合并企業(yè)虧損限額=(5700-3200)×6%=150(萬元)

境內應納稅所得額=1844.1(利潤)+412.6(招待費)+278.71(捐贈)-600(研發(fā)費)+300(管理費)-130(股息收入)-90(國債利息)-150(虧損)-170(境外股息)=1695.41(萬元)

境內應納所得稅額=1695.41×25%=423.85(萬元)

境外所得抵免限額=170/(1-15%)×25%=50(萬元)

境外已納稅額=170/(1-15%)×15%=30(萬元)

該企業(yè)應納企業(yè)所得稅=423.85+50-30=443.85(萬元)。

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