2019年注冊會計師《稅法》考前19天試卷

編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》模擬試題匯總

一、單項選擇題(本題型共10題，每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項)

1.甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，在這項委托加工煙絲的業(yè)務(wù)中，消費稅的納稅義務(wù)人是( )。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.甲公司和丙公司

【答案】A

【解析】(1)在委托加工環(huán)節(jié)，委托方甲公司是消費稅的納稅義務(wù)人，受托方乙公司只是代收代繳消費稅;(2)甲公司將委托加工已收回的部分煙絲用于生產(chǎn)卷煙，在計算卷煙的消費稅時，委托加工煙絲時已經(jīng)繳納的相應(yīng)消費稅可以扣除;(3)甲公司將委托加工已收回的部分煙絲賣給丙公司時，如銷售價格不高于受托方代收代繳消費稅計稅價格時，甲公司不繳納消費稅。如銷售價格高于受托方代收代繳消費稅計稅價格時，按規(guī)定申報繳納消費稅，并準予扣除受托方代收代繳的消費稅。丙公司均不繳納消費稅。

2.某企業(yè)2015年3月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，共計2000公斤，成本為34萬元，作為禮品贈送給客戶品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升)，則本企業(yè)當月應(yīng)納消費稅為( )萬元。

A.7.6

B.6.8

C.9.6

D.10.4

【答案】C

【解析】(1)組成計稅價格=[34×(1+10%)+2000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=(37.4+0.2)÷0.8=47(萬元)。(2)應(yīng)納消費稅稅額=47×20%+2000×2×0.5÷10000=9.4+0.2=9.6(萬元)。

3.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為1600元，其代收代繳的城建稅和教育費附加按以下辦法處理正確的是( )。

A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加128元

B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及教育費附加160元

C.在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及教育費附加160元

D.在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及教育費附加112元

【答案】A

【解析】代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設(shè)稅及教育費附加的代收代繳義務(wù)人，納稅地點在代收代繳地。本題目應(yīng)該在煙絲加工廠所在地繳納城市維護建設(shè)稅及教育費附加，按照煙絲加工廠所在地區(qū)的稅率繳納，應(yīng)納城建稅和教育費附加=1600×(5%+3%)=128(元)。

4.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2015年4月份實際繳納增值稅50萬元，出口貨物免抵稅額10萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。

A.2.8萬元

B.4.2萬元

C.4.6萬元

D.6.09萬元

【答案】B

【解析】應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=(50+10)×7%=4.2(萬元)。

5.下列各項中，應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是( )。

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明的支付給境外的傭金

C.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

【答案】D

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額及成交價格中單獨列明支付給境外的傭金，應(yīng)當扣除。

6.下列說法不正確的是( )。

A.征稅對象是區(qū)分不同稅種的重要標志

B.稅目是征稅對象的具體化

C.稅率是衡量稅負輕重的唯一標志

D.納稅義務(wù)人即納稅主體

【答案】C

【解析】稅率是衡量稅負輕重的重要標志，而非唯一標志。

7.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅的銷售額。下列選項中表述正確的是( )。

A.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額

B.年應(yīng)稅銷售額不包括免稅銷售額

C.經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，但不包括未取得銷售收入的月份

D.年應(yīng)稅銷售額是指含增值稅的銷售額

【答案】A

【解析】增值稅納稅人的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售一輛自己使用3年的小轎車，取得含稅收入2萬元，該企業(yè)未放棄減稅，則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅是( )。

A.800元

B.400元

C.388.35元

D.340元

【答案】C

【解析】一般納稅人2013年8月1日以前購入自用的小汽車，不得抵扣進項稅。這里屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，未放棄減稅的，依3%減按2%計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=20000÷(1+3%)×2%=388.35(元)。

9.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用13%增值稅稅率的是( )。

A.動物骨粒

B.氫化植物油

C.麥芽

D.香茅油

【答案】A

【解析】選項BCD適用17%的增值稅稅率。

10.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。

A.電動汽車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

【答案】D

【解析】電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

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二、多項選擇題(本題型共10題，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答，錯答，漏答均不得分)

1.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)銷售給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。

A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地繳納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅

D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

【答案】BCD

【解析】契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人，所以選項A錯誤。

2.下列各項中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )。

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

【答案】ABCD

【解析】上述選項均按房產(chǎn)余值納稅。

3.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中可以免征或不征收契稅的有( )。

A.合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬

B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移

C.企業(yè)依照合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

D.企業(yè)破產(chǎn)的，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

【答案】ABC

【解析】企業(yè)破產(chǎn)，非債權(quán)人安置原企業(yè)全部職工，與全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動合同的，免契稅。

4.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有( )。

A.避難，并不上下客貨

B.防疫隔離，并不上下客貨

C.軍隊征用

D.因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊，船舶負責(zé)人立即向海關(guān)申報，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅

【答案】ABCD

【解析】四個選項均符合題意。

5.下列各項中，應(yīng)按照“工資、薪金”所得納稅的有( )。

A.個人兼職取得的收入

B.退休人員再任職取得的收入

C.個人行權(quán)前轉(zhuǎn)讓不可公開交易的股票期權(quán)所取得的所得

D.個人在行使股票認購權(quán)后，將已認購的股票(不包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得

【答案】BC

【解析】選項A：個人兼職取得的收入應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅;選項D：個人在行使股票認購權(quán)后，將已認購的股票(不包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得應(yīng)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。

6.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有( )。

A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人

B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)僅居住不超過30天的個人，為非居民納稅人

D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

【答案】ACD

【解析】在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，所以選項B不正確。

7.《稅收征收管理法》屬于我國稅法體系中的( )。

A.稅收基本法

B.稅收實體法

C.稅收程序法

D.國內(nèi)稅法

【答案】CD

【解析】目前我國還沒有稅收基本法。

8.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，正確的有( )。

A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地

【答案】BCD

【解析】對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

9.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有( )。

A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅

B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅

C.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后補稅時，應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅

D.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其暫時進口之日實施的稅率征稅

【答案】ABC

【解析】暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。

10.下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格，又無正當理由的

B.出售舊房及建筑物的

C.虛報房地產(chǎn)成交價格的

D.提供扣除項目金額不實的

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均符合題意。

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三、計算問答題(本題型共1小題。涉及計算的，要求列出計算步驟)

某大型物流企業(yè)位于某建制鎮(zhèn)轄區(qū)，年初占地面積20萬平方米，其中幼兒園占地0.1萬平方米，無償提供給公安消防存放設(shè)施占地0.5萬平方米，企業(yè)內(nèi)綠化用地占地1.2萬平方米，糧棉倉儲設(shè)施占地18萬平方米(用2014年6月1日批準征用的耕地建成)，管理辦公用地0.2萬平方米。2015年該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)3月在原有20萬平方米基礎(chǔ)上新征用耕地0.2萬平方米和非耕地0.1萬平方米，用于擴建糧棉倉儲設(shè)施。

(2)年初，該企業(yè)擁有建筑物原值4300萬元，含露天游泳池原值200萬元，幼兒園用房原值300萬元，辦公用房原值800萬元，倉庫原值3000萬元(其中600萬元原值的倉庫在2010年作為投資與某單位聯(lián)營物流業(yè)務(wù)，不承擔風(fēng)險，每月收取3萬元固定收入，本年7月底投資期滿，之后將倉庫收回自用);8月，擴建的糧棉倉儲設(shè)施完工并投入使用，增加房產(chǎn)原值400萬元。

(3)年初，該企業(yè)擁有小轎車4輛、中型載客汽車3輛、整備質(zhì)量8噸的客貨兩用車2輛;5月購買登記整備質(zhì)量5噸的載貨汽車2輛;7月，一輛小轎車被盜，當月向公安機關(guān)報案;按規(guī)定辦理了退稅。

該企業(yè)耕地占用稅每平方米單位稅額為18元;城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年單位稅額為4元;房產(chǎn)稅原值扣除比例為30%;小轎車每輛年稅額300元，中型載客汽車每輛年稅額400元，載貨汽車每噸60元。要求計算(結(jié)果保留2位小數(shù))：

(1)該企業(yè)2015年應(yīng)納的耕地占用稅;

(2)該企業(yè)2015年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅;

(3)該企業(yè)2015年應(yīng)納的房產(chǎn)稅;

(4)該企業(yè)2015年應(yīng)納的車船稅。

【答案】

(1)該企業(yè)當年應(yīng)納的耕地占用稅

=0.2×18=3.6(萬元)。

(2)該企業(yè)當年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅

幼兒園占地和無償提供給公安消防存放設(shè)施占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;大宗商品倉儲設(shè)施占地減按所屬土地等級稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

新征用的耕地當年不納城鎮(zhèn)土地使用稅，自批準征用之日滿一年時開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅;2014年6月1日批準征用的耕地，自2015年6月開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅。新征用的非耕地自次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)3月征用的非耕地，自4月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

倉儲設(shè)施應(yīng)納土地使用稅=(18×7/12+0.1×9/12)×4×50%=21.15(萬元)

其他占地應(yīng)納土地使用稅=(1.2+0.2)×4=5.6(萬元)

該企業(yè)2015年應(yīng)納土地使用稅26.75(萬元)。

(3)該企業(yè)當年應(yīng)納的房產(chǎn)稅

=(800+3000-600)×(1-30%)×1.2%+3×12%×7+600×(1-30%)×1.2%×5/12+400×(1-30%)×1.2%×4/12

=26.88+2.52+2.1+1.12=32.62(萬元)。

(4)該企業(yè)當年應(yīng)納的車船稅

=300×4-300×6/12+400×3+60×8×2+60×5×2×8/12=3610(元)

新增車船在登記當月納稅;已完稅被盜搶的車船，退還自被盜搶之月起至該納稅年度終了的稅款。

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四、綜合題(本題型共1小題。涉及計算的，要求列出計算步驟)

某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2015年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務(wù)費用105萬元;取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。

當年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2015年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項商標使用權(quán)合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2015年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。

(2)將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。

(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價238.5萬元，取得現(xiàn)金對價26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。

(4)撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。

(5)當年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元;除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元。

(6)當年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%)，支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

(7)當年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。

(8)該企業(yè)是當?shù)匚鬯�排放大戶，為治理排放，當年購�?00萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

(其它相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。

(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)計算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(8)計算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

(9)計算該公司2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

【答案】

(1)利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。

對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

商標使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。

對特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

(2)國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。

調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×(5%÷365)×365×2=10(萬元)

(3)非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(萬元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(265-180)-8.5=76.5(萬元)

(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15(萬元)

(5)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除的基數(shù)=2500+1300=3800(萬元)

可以扣除的廣告費限額=3800×15%=570(萬元)

當年發(fā)生的480萬廣告費可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費65萬，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元

可以扣除的招待費限額=3800×5‰=19(萬元)

實際可以扣除的招待費=(30-20)×60%=6(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24(萬元)

可以扣除的福利費限額=280×14%=39.2(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)

可以扣除的工會經(jīng)費限額=280×2%=5.6(萬元)，工會經(jīng)費可全額扣除

可以扣除的教育經(jīng)費限額=280×2.5%=7(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-7=2(萬元)

業(yè)務(wù)(5)合計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額

=-65+24+25.5+2=-13.5，

即調(diào)減應(yīng)納稅所得額13.5萬元

(6)可扣除的借款利息=500×2×5%=50(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55(萬元)

(7)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900(萬元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(900-500)÷2=500+200=700(萬元)

(8)可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50(萬元)

可以免稅的所得額=30-13=17(萬元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元

(9)會計利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457(萬元)

應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-13.5+55-700-17-100=1600(萬元)

應(yīng)納所得稅稅額=1600×25%-50=350(萬元)。

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