2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練(9月8日)

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計(jì)算分析題

1、20×7 年 7 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以 2600 萬(wàn)元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司 2%股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款 2600 萬(wàn)元;丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

20×7 年 8 月 5 日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行在外的股票 100 萬(wàn)股(占丙公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的 1%)，支付價(jià)款 2200 萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用 1 萬(wàn)元。根據(jù)丙公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丙公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司持購(gòu)入的丙公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)核算。

20×7 年 12 月 31 日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為 2800 萬(wàn)元，所持上述丙公司股票的公允價(jià)值為 2700 萬(wàn)元。

20×8 年 5 月 6 日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)公配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利 600 萬(wàn)元，20×8 年 7 月 12 日，甲公司收到丙公司分配的股利 10 萬(wàn)元。

20×8 年 12 月 31 日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為 3200 萬(wàn)元。所持上述丙公司股票的公允價(jià)值為 2400 萬(wàn)元。

20×9 年 9 月 6 日，甲公司將所持丙公司 2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉每铐?xiàng) 3300 萬(wàn)元，20×9 年 12 月 4日，甲公司將所持上述丙公司股票全部出售，取得款項(xiàng) 2450 萬(wàn)元。其他有關(guān)資料，

(1)甲公司對(duì)丙公司和丙公司不具有控制、共同控制或重大影響。

(2)甲公司按實(shí)際凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

(3)不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，編制 甲公司與購(gòu)入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)記錄。

(2)根據(jù)上述資料，編制 甲公司與購(gòu)入、持有處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)記錄。

(3)根據(jù)上述資料，計(jì)算 甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丙公司股票對(duì)其 20×9 年度凈利潤(rùn)和 20×9年 12 月 31 日所有者權(quán)益的影響。

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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答案

(1)20×7 年 7 月 10 日

借：其他權(quán)益工具投資——成本 2600

貸：銀行存款 2600

20×7 年 12 月 31 日

借：其他權(quán)益工具——公允價(jià)值變動(dòng) 200

貸:其他綜合收益 200

20×8 年 5 月 6 日

借：應(yīng)收股利 10

貸：投資收益 10

20×8 年 7 月 2 日

借：銀行存款 10

貸：應(yīng)收股利 10

20×8 年 12 月 31 日

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 400

貸:其他綜合收益 400

20×9 年 9 月 5 日

借：銀行存款 3300

貸：其他權(quán)益工具投資——成本 2600

——公允價(jià)值變動(dòng) 600

盈余公積 10

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 90

借：其他綜合收益 600

貸：盈余公積 60

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 540

(2)20×7 年 8 月 5 日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2200

投資收益 1

貸：銀行存款 2201

20×7 年 12 月 31 日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 500

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500

20×8 年 12 月 31 日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 300

20×9 年 12 月 4 日

借：銀行存款 2450

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2200

——公允價(jià)值變動(dòng) 200

投資收益 50

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

貸：投資收益 200

(3)對(duì) 20×9 年凈利潤(rùn)的影響金額為 50 萬(wàn)元，對(duì)所有者權(quán)益的影響金額=100+50=150(萬(wàn)元)。

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