2019年注冊會計師《稅法》每日一練(7月31日)

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單項選擇題

1、位于市區(qū)的某公司2017年12月應(yīng)繳納增值稅150萬元，實際繳納增值稅200萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅50萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅80萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計為( )。

A.15萬元

B.17萬元

C.21萬元

D.24萬元

2、下列各項中，應(yīng)計入出口貨物關(guān)稅完稅價格的是( )。

A.出口關(guān)稅稅額

B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

C.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的保險費

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

3、下列關(guān)于環(huán)保稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是( )。

A.應(yīng)稅大氣污染物，應(yīng)當(dāng)按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)保稅

B.第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項征收環(huán)保稅

C.其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項征收環(huán)保稅

D.應(yīng)稅固體廢物，按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量征收環(huán)保稅

4、某建筑企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間施工，施工時產(chǎn)生的噪聲為100分貝，該功能區(qū)晝間噪聲排放限值為90分貝，當(dāng)月超標(biāo)天數(shù)為14天，該企業(yè)當(dāng)月噪聲應(yīng)繳納的環(huán)保稅稅額是( )元。(已知：超標(biāo)10-12分貝的，環(huán)保稅稅額為每月2800元)

A.2800

B.1400

C.700

D.2500

5、甲企業(yè)2017年生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地5000平方米，醫(yī)院占地3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米20元，則甲企業(yè)2017年全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A.426000元

B.524000元

C.660000元

D.760000元

答案在下一頁

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1、

【答案】D

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費稅，應(yīng)同時對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加補(bǔ)征。對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅及附加，一律不予退(返)還。教育費附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計=200×(7%+3%+2%)=24(萬元)。

2、

【答案】D

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

3、

【答案】A

【解析】選項B：第一類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前五項征收環(huán)保稅。選項C：其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，排在前三項征收環(huán)保稅。

選項D：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)，排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。

4、

【答案】B

【解析】超標(biāo)分貝數(shù)=100-90=10(分貝)，聲源一個月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=2800×50%=1400(元)。

5、

【答案】C

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×20=660000(元)。

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