2019年注冊會計師《審計》每日一練(7月29日)

編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(7月29日)

單項選擇題

1.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　　)。

A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計事項應當在審計完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

2.對于與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應該在審計工作底稿中記錄，以下說法不恰當?shù)氖?　　)。

A.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應當記錄對溝通的充分性進行考慮的過程

B.如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分

C.如果是口頭溝通，注冊會計師不需要將其包括在審計工作底稿中

D.如果不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師還應當記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當溝通人員的過程

3.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的溝通對象的說法中，不正確的是(　　)。

A.不同的被審計單位，適當?shù)臏贤▽ο罂赡懿煌?/p>

B.在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

C.被審計單位應當指定其治理結(jié)構(gòu)中相對固定的人員或組織(如審計委員會)負責與注冊會計師進行溝通

D.如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο?，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師就應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

4.以下事項中，注冊會計師應當采用書面形式與被審計單位溝通的是(　　)。

A.值的關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.審計中的重大困難

C.審計中管理層施加的限制

D.無法獲取預知的信息

5.在與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難時，下列各項中，注冊會計師通常認為無需溝通的是(　　)。

A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴重拖延

B.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

C.審計項目組修改審計時間預算

D.注冊會計師無法獲取預期的信息

答案在下一頁

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1.

【答案】C

【解析】選項A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當?shù)?選項B錯誤，注冊會計師可以在討論審計工作的計劃范圍以及時間安排時溝通對關(guān)鍵審計事項的初步看法，在溝通重大審計發(fā)現(xiàn)時也可以與治理層進行頻繁的溝通;選項C正確，如果審計準則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分;選項D錯誤，如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師對第三方不承擔責任。

2.

【答案】C

【解析】如果審計準則要求溝通的事項是以口頭形式溝通的，注冊會計師應當將其包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象，所以選項C不正確。

3.

【答案】C

【解析】通常，被審計單位也會指定其治理結(jié)構(gòu)中相對固定的人員或組織(如審計委員會)負責與注冊會計師進行溝通。如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο螅粚徲媶挝灰矝]有指定適當?shù)臏贤▽ο?，注冊會計師就應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。選項C不正確。

4.

【答案】A

【解析】對于注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。

5.

【答案】C

【解析】管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間屬于審計工作中遇到的重大困難，選項C不屬于與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難。

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