2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(7月26日)

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多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅的有(　　)。

A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B.托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.差旅費(fèi)津貼

D.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

2.下列關(guān)于個(gè)人取得境內(nèi)上市公司的不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)個(gè)人所得稅的處理，說(shuō)法正確的有(　　)。

A.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B.對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，暫不征收個(gè)人所得稅

D.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

3.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許據(jù)實(shí)扣除的支出有(　　)。

A.向非金融企業(yè)的借款利息支出

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的成本費(fèi)用

D.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出

4.關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法，下列說(shuō)法正確的有(　　)。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以受讓方為扣繳義務(wù)人

B.對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，股權(quán)原值不得扣除

D.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值

5.根據(jù)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由的有(　　)。

A.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

B.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的兄弟姐妹

C.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的外祖父母

D.相關(guān)法律規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓

答案在下一頁(yè)

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1.

【答案】ABC

【解析】根據(jù)我國(guó)目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)。公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：?jiǎn)T工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅。

3.

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向非金融企業(yè)的借款利息支出，不超過(guò)按金融企業(yè)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)規(guī)定的部分，不能扣除;選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;選項(xiàng)C符合題意，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的成本費(fèi)用，允許據(jù)實(shí)扣除;選項(xiàng)D符合題意，向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實(shí)扣除。

4.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。

5.

【答案】ABCD

【解析】上述各項(xiàng)均符合規(guī)定。

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