2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》每日一練(7月25日)

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單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制見解的說法中，正確的是(　)。

A、內(nèi)部控制提供的是絕對(duì)保證

B、內(nèi)部控制是需要中層以上管理人員實(shí)施與配合的

C、內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)

D、內(nèi)部控制并非是一個(gè)程序和方法，而是一系列目標(biāo)

2、下列關(guān)于戰(zhàn)略委員會(huì)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案

B、董事會(huì)必須下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)

C、戰(zhàn)略委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

D、必要時(shí)，戰(zhàn)略委員會(huì)可借助中介機(jī)構(gòu)和外部老師的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見

3、下列關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存

B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)

C、客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力違背了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

D、重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄

4、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》的規(guī)定，下列做法中不正確的是(　)。

A、甲公司采用招標(biāo)的形式為公司的資產(chǎn)選擇保險(xiǎn)人

B、出納人員小張為了核實(shí)存貨采購的真實(shí)性直接進(jìn)入倉庫進(jìn)行查驗(yàn)

C、乙公司制定了嚴(yán)格的存貨驗(yàn)收制度，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法

D、丙公司每年年末對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)清查

5、宏宇公司制定了完善的物資采購制度，但是在物資采購過程中，出現(xiàn)了物資采購申請(qǐng)金額已超其采購權(quán)限，卻未向上級(jí)公司申請(qǐng)安排大宗物品采購的情況。按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，該公司的內(nèi)部控制缺陷屬于(　)。

A、設(shè)計(jì)缺陷

B、運(yùn)行缺陷

C、重大缺陷

D、重要缺陷

答案在下一頁

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1、

【正確答案】 C

【答案解析】 COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

(1)內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo);

(2)內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對(duì)保證;

(3)內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略》。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存;財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲(chǔ)人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)。出納人員小張為了核實(shí)存貨采購的真實(shí)性直接進(jìn)入倉庫進(jìn)行查驗(yàn)的做法不正確。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)合理及有效的內(nèi)部控制，但在運(yùn)作上沒有被正確地執(zhí)行。該公司物資采購申請(qǐng)金額已超其采購權(quán)限，卻未向上級(jí)公司申請(qǐng)安排大宗物品采購，屬于在運(yùn)作上沒有被正確地執(zhí)行，即運(yùn)行缺陷。

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