2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(7月22日)

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單項(xiàng)選擇題

1.中國(guó)公民李某2017年10月購(gòu)入某公司債券10000份，每份買入價(jià)12元，另支付相關(guān)稅費(fèi)6000元;當(dāng)年12月將其中的80%銷售，每份賣出價(jià)15元，另支付相關(guān)稅費(fèi)8000元。則李某銷售該公司債券應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.3200

B.2240

C.2000

D.2560

2.楊先生為某上市公司的員工，公司2017年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2017年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價(jià)3元/股;該期權(quán)無(wú)公開市場(chǎng)價(jià)格，并約定2018年4月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2018年4月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.87850

C.93875

D.97960

3.李某按市場(chǎng)價(jià)格出租住房，2017年7月取得不含增值稅的租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　　)元。

A.400

B.120

C.150

D.300

4.2017年12月中國(guó)公民張某在A國(guó)取得稿酬收入折合人民幣60000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8000元;另外在B國(guó)取得偶然所得折合人民幣20000元，按B國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元?；貒?guó)后，針對(duì)上述境外所得張某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.4400

C.5400

D.9400

5.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是(　　)。

A.保險(xiǎn)賠償款

B.職工領(lǐng)取原提存的住房公積金10000元

C.學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的勞務(wù)報(bào)酬收入1000元

D.職工每月取得的法定退休工資4000元

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1.

【答案】B

【解析】該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額=15×10000×80%-12×10000×80%-6000÷10000×(10000×80%)-8000=11200(元)，李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=11200×20%=2240(元)。

2.

【答案】D

【解析】楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(8-3)÷8×30%-2755]×8=97960(元)。

3.

【答案】B

【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-200-800-800)×10%=120(元)。

4.

【答案】B

【解析】稿酬所得的抵免限額=60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)<在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅8000元，所以該項(xiàng)所得不需要在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅;在B國(guó)取得的偶然所得抵免限額=20000×20%=4000(元)>3000元，該項(xiàng)所得需要在我國(guó)補(bǔ)稅=4000-3000=1000(元)。針對(duì)上述境外所得張某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1000元。

5.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：保險(xiǎn)賠償款屬于免征個(gè)人所得稅的收入;選項(xiàng)B：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：按規(guī)定發(fā)放的退休工資免征個(gè)人所得稅。

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