2019年注冊會計師《稅法》每日一練(7月17日)

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單項選擇題

1.下列各項中，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的是(　　)。

A.勞動分紅

B.托兒補助費

C.獨生子女補貼

D.差旅費津貼

2.股份制企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款為自己購買住房，并且該借款在納稅年度終了后既未歸還又未用于企業(yè)生產經營的，應按照(　　)項目計征個人所得稅。

A.勞務報酬所得

B.工資、薪金所得

C.個體工商戶的生產、經營所得

D.利息、股息、紅利所得

3.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是(　　)。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權轉讓給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

4.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用超額累進稅率的項目是(　　)。

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.財產租賃所得

D.偶然所得

5.商品營銷活動中，企業(yè)對營銷業(yè)績突出的雇員甲某以工作考察的名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對其實行營銷業(yè)績獎勵，則企業(yè)應根據所發(fā)生的費用按照(　　)項目代扣代繳甲某的個人所得稅。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.偶然所得

D.其他所得

答案在下一頁

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1.

【答案】A

【解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于“工資、薪金”所得項目，不征收個人所得稅。

2.

【答案】D

【解析】納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產經營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

3.

【答案】D

【解析】選項A：按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;選項B：按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項C：按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。

4.

【答案】A

【解析】選項BCD均適用比例稅率。

5.

【答案】A

【解析】對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對企業(yè)非雇員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

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