2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》練習(xí)題：第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

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單項(xiàng)選擇題

1、A國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在A國(guó)取得所得600萬(wàn)元，在B國(guó)分公司取得所得300萬(wàn)元，分公司按30%稅率繳稅，但因處在B國(guó)稅收減半優(yōu)惠期，而向B國(guó)政府繳納所得稅45萬(wàn)元，A國(guó)所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則A國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅( )。

A.175萬(wàn)元

B.160萬(wàn)元

C.150萬(wàn)元

D.145萬(wàn)元

【答案】C

【解析】抵免限額=300×25%=75(萬(wàn)元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=300×30%=90(萬(wàn)元);75<視同實(shí)納90萬(wàn)元，可抵免75萬(wàn)元;A國(guó)應(yīng)征所得稅額=(300+600)×25%-75=150(萬(wàn)元)。

2、以下各項(xiàng)中，不屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃的有(　)。

A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)

B.有害稅收實(shí)踐

C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則

【答案】D

【解析】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用等。

3、下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是(　)。

A.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

D.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報(bào)告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān);選項(xiàng)B，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避稅款行為;選項(xiàng)C，如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國(guó)納稅人或者無(wú)法向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會(huì)被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠(yuǎn)超過(guò)美國(guó)轄區(qū)。

4、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起( )日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

5、企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人的下列情形中，視為有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是( )。

A.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到15%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到15%

B.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到20%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到20%

C.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%

D.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到10%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到10%

【答案】C

【解析】一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的，可以視為企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人有關(guān)聯(lián)關(guān)系。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢? )。

A.具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

B.不符合獨(dú)立交易原則

C.沒(méi)有遵循成本與收益配比原則

D.未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料

【答案】BCD

【解析】不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的，不得扣除。

2、下列企業(yè)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有( )。

A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)

B.長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)

C.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)

D.利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)

【答案】ABCD

【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè);(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè);(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

3、下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的有( )。

A.可比非受控價(jià)格法

B.再銷售價(jià)格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤(rùn)法

【答案】ABCD

【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法有：(1)可比非受控價(jià)格法;(2)再銷售價(jià)格法;(3)成本加成法;(4)交易凈利潤(rùn)法;(5)利潤(rùn)分割法。

4、對(duì)能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取核定征稅的過(guò)程，正確的有( )。

A.應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額×核定利潤(rùn)率

B.應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率

C.應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

D.應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率

【答案】BC

【解析】對(duì)于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率;應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率。

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