2019年注冊會計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)題：第五章

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一、單項(xiàng)選擇題

1.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計(jì)師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在(　)情形下，注冊會計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。

A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大不公允情況在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說明

B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計(jì)師提供已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)情況

C.因與其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況

D.被審計(jì)單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

2.下列選項(xiàng)中，會計(jì)師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是(　)。

A.接受委托后，后任注冊會計(jì)師在取得了被審計(jì)單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計(jì)師請求查閱審計(jì)工作底稿，前任注冊會計(jì)師向后任注冊會計(jì)師提供了支持

B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計(jì)師事務(wù)所，要求會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

C.未經(jīng)被審計(jì)單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.接受注冊會計(jì)師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)

3.ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會計(jì)師的下列做法中正確的是(　)。(假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所中有熟悉會計(jì)電算化系統(tǒng)的其他注冊會計(jì)師)

A.聘請相關(guān)老師協(xié)助工作

B.請求會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

4.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是(　)。

A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級員工

B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

D.制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

5.下列描述中，正確的是(　)。

A.注冊會計(jì)師只要考取了注冊會計(jì)師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力

B.會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響

C.注冊會計(jì)師在與現(xiàn)任注冊會計(jì)師討論客戶事項(xiàng)前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意

D.如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師為了消除或有收費(fèi)導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括(　)。

A.向預(yù)期的報(bào)告使用者披露注冊會計(jì)師所執(zhí)行的工作及收費(fèi)的基礎(chǔ)

B.預(yù)先就收費(fèi)的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議

C.實(shí)施質(zhì)量控制政策和程序

D.由獨(dú)立第三方復(fù)核注冊會計(jì)師已執(zhí)行的工作

2.下列說法不正確的有(　)。

A.在任何情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密

B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，但是會員無須對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

C.任何情況下，未經(jīng)適當(dāng)且特別授權(quán)，會員均不可向會計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位以外的第三方披露由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息

D.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，但可以在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯乱蛳虻谌酵扑]客戶而收取傭金

3.下列行為中，注冊會計(jì)師違反保密原則的有(　)。

A.與客戶發(fā)生意見分歧時，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

4.在決定是否披露涉密信息時，會員應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

A.如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會損害利害關(guān)系人的利益

B.是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息

C.信息披露能給會計(jì)師事務(wù)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益

D.可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果

5.以下屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施的有(　)。

A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.制定有關(guān)政策和程序，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制，監(jiān)督業(yè)務(wù)質(zhì)量

C.對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務(wù)，由未參與該業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時提供建議

D.向客戶審計(jì)委員會、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊會計(jì)師協(xié)會咨詢

6.如果被要求提供第二次意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取(　)防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

A.在與客戶溝通中說明注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

B.征得客戶同意與前任注冊會計(jì)師溝通

C.在審計(jì)報(bào)告中提及現(xiàn)任注冊會計(jì)師的工作

D.向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本

答案見尾頁

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一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：A

【答案解析】：保密不能成為注冊會計(jì)師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。

2.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)A，后任注冊會計(jì)師只有取得被審計(jì)單位書面授權(quán)后前任注冊會計(jì)師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項(xiàng)BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：A注冊會計(jì)師個人不勝任不表明整個會計(jì)師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會計(jì)師應(yīng)請求ABC會計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計(jì)師。

4.

【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計(jì)師證書;選項(xiàng)B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項(xiàng)D，如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：ABCD

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A，在通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，但是也有例外;選項(xiàng)B，會員應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密;選項(xiàng)C，命題太過于絕對，在法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范允許或要求下，可以披露;選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金。

3.

【正確答案】：AD

【答案解析】：與客戶發(fā)生意見分歧時，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時考慮對審計(jì)報(bào)告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。

4.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：是否能給事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)利益、帶來多少利益并不是會員在決定是否披露涉密信息需要考慮的內(nèi)容。

5.

【正確答案】：AB

【答案解析】：選項(xiàng)CD屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。

6.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：如果被要求提供第二次意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計(jì)師溝通;在與客戶溝通中說明注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本。

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