2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(6月11日)

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多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列應(yīng)稅服務(wù)適用6%增值稅稅率的有(　　)。

A.研發(fā)服務(wù)

B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

C.交通運(yùn)輸服務(wù)

D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

A.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

B.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

C.自2018年5月1日起，對(duì)進(jìn)口抗癌藥品減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征收范圍，不征收增值稅

3.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有(　　)。

A.增值稅專用發(fā)票

B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的完稅憑證

C.普通發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

4.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利。2019年2月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬元、增值稅32萬元，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

A.商場(chǎng)應(yīng)以200萬元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為34萬元

C.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.83萬元

D.商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.3萬元

5.一般納稅人接受的下列服務(wù)中，2019年3月31日前不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

A.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)

B.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

C.購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)

D.購(gòu)進(jìn)的娛樂服務(wù)

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1.

【答案】AB

【解析】2019年3月31日前，選項(xiàng)C適用10%的增值稅稅率;選項(xiàng)D適用16%的增值稅稅率。

2.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。

3.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，但是普通發(fā)票不屬于增值稅的扣稅憑證，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。選項(xiàng)ABD：都可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

4.

【答案】AC

【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=32-6÷(1+16%)×16%=31.17(萬元)，增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×16%=32(萬元)，應(yīng)納的增值稅=32-31.17=0.83(萬元)。

5.

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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