2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練(6月5日)

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試每日一練匯總(6月5日)

多項(xiàng)選擇題

1.下列行為中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反保密原則的有(　)。

A.與客戶(hù)發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，訴諸媒體

B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿

C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.利用獲知的客戶(hù)信息買(mǎi)賣(mài)客戶(hù)的股票

2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到利益沖突問(wèn)題的表述中，正確的有(　)。

A.如果利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無(wú)法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕承接某一特定業(yè)務(wù)，或者解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)約定

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶(hù)的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類(lèi)似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響

C.如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶(hù)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)這些客戶(hù)均保密，防止存在利益沖突的客戶(hù)知曉

D.如果客戶(hù)不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶(hù)提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年9月25日承接了A公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)工作于2016年10月8日開(kāi)始，于2017年3月21日完成了審計(jì)工作。A公司管理層于2017年3月21日簽署了財(cái)務(wù)報(bào)表。在2017年2月15日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽署了2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，在2017年6月2日，由于客戶(hù)原因解除了業(yè)務(wù)委托關(guān)系。則業(yè)務(wù)期間為(　)。

A.2016年1月1日至2017年3月21日

B.2016年9月25日至2017年3月21日

C.2016年1月1日至2017年6月2日

D.2016年10月8日至2017年6月2日

4.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到很多公司的委托邀請(qǐng)，考慮下列情況后，事務(wù)所應(yīng)拒絕接受審計(jì)委托的是(　)。

A.A公司由于人手緊張，從XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)借調(diào)一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)工資發(fā)放

B.前任高級(jí)合伙人離職十個(gè)月后加入B上市公司，擔(dān)任CFO

C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工王某兼任C公司文員，主要負(fù)責(zé)編寫(xiě)會(huì)議記錄

D.D公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用一直拖欠未付，但D公司承諾在本年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具之前支付

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的不利影響時(shí)，對(duì)關(guān)聯(lián)實(shí)體作出下列判斷，其中正確的有(　)。

A.在審計(jì)客戶(hù)是上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮該客戶(hù)的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體

B.在審計(jì)客戶(hù)是非上市公司的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅需考慮該客戶(hù)直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶(hù)的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶(hù)的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組只需考慮該實(shí)體與評(píng)價(jià)獨(dú)立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計(jì)客戶(hù)的間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體，且與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該審計(jì)客戶(hù)的獨(dú)立性有關(guān)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

答案在下一頁(yè)

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1、

【答案】AD

【解析】與客戶(hù)發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)進(jìn)行溝通，同時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益違反了保密原則。

2、

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶(hù)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得它們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

3、

【答案】DC

【解析】業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。

4、

【答案】AB

【解析】高級(jí)合伙人離職沒(méi)有超過(guò)12個(gè)月，事務(wù)所沒(méi)有防范措施可以將不利影響降低至可接受的水平，不能接受委托。

5、

【答案】ABD

【解析】一旦審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該關(guān)聯(lián)實(shí)體與評(píng)價(jià)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)，則該會(huì)計(jì)師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實(shí)體相關(guān)的所有利益和關(guān)系都必須予以考慮。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問(wèn)題解答》對(duì)問(wèn)題六的解答。

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