2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練(5月30日)

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單項(xiàng)選擇題

1.單位將購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

A.生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物

B.集體福利

C.交際應(yīng)酬

D.無(wú)償贈(zèng)送給受災(zāi)地區(qū)

2.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是(　　)。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣(mài)行受托拍賣(mài)取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

3.下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述，不正確的是(　　)。

A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額

B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算

D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

4.某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位2019年2月應(yīng)繳納增值稅(　　)元。

A.1359.22

B.1372.55

C.2038.83

D.3876.86

5.某商城為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以舊換新銷售5臺(tái)電視機(jī)，新電視機(jī)每臺(tái)零售價(jià)5000元，舊電視機(jī)每臺(tái)作價(jià)100元，每臺(tái)電視機(jī)收取差價(jià)4900元;采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元。

A.69.30

B.10

C.8.62

D.8.61

答案在下一頁(yè)

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1.

【答案】D

【解析】自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅;外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。交際應(yīng)酬屬于個(gè)人消費(fèi)。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。

2.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：納稅人提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

3.

【答案】D

【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

4.

【答案】A

【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=(50000+20000)/(1+3%)×2%=1359.22(元)。

5.

【答案】C

【解析】以舊換新銷售電視機(jī)，以新電視機(jī)的不含稅售價(jià)為計(jì)稅依據(jù);而以舊換新銷售金銀首飾，以扣除舊首飾作價(jià)后實(shí)際收取的不含稅差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。則當(dāng)月該商城以上業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(5×5000/10000+0.03×2000)/(1+16%)×16%=8.62(萬(wàn)元)。

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