2019年注冊會計師《稅法》每日一練(5月28日)

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多項選擇題

1.下列關(guān)于稅收原則的表述中，正確的有(　)。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力，體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

C.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

D.制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)惠，這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

2.稅收立法程序是稅收立法活動中必須遵循的法定步驟，目前我國稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有(　)。

A.提議階段

B.通過階段

C.審議階段

D.公布階段

4.下列稅種中，同時適用比例稅率和定額稅率的有(　)。

A.個人所得稅

B.印花稅

C.消費稅

D.房產(chǎn)稅

5.下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說法正確的有(　)。

A.稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》的原則制定

B.民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調(diào)整方法是強制和有償

C.稅法與刑法有著密切的聯(lián)系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪

D.稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，都屬于義務(wù)性法規(guī)

答案在下一頁

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1、

【答案】ABCD

【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心;法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上。法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，對此還可以進一步推論為稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。稅收效率原則包含兩方面：一是經(jīng)濟效率;二是行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平原則時，都特別強調(diào)“禁止不平等對待”的法理，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠。

2、

【答案】ABCD

【解析】我國稅收立法程序包括：

(1)提議階段;

(2)審議階段;

(3)通過和公布階段。

3.下列關(guān)于稅收實體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有(　)。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，是實際負擔(dān)稅款的單位和個人

B.征稅對象是征稅的標的物，是國家征稅的依據(jù)

C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度

D.稅目是課稅對象的具體化，反映課稅對象質(zhì)的規(guī)定

3、

【答案】BCD

【解析】納稅人不一定是實際負擔(dān)稅款的單位和個人。

4、

【答案】BC

【解析】個人所得稅采用比例稅率和超額累進稅率，房產(chǎn)稅采用比例稅率。

5、

【答案】AC

【解析】民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償，而稅法調(diào)整方法要采用命令和服從的方法;稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，但是行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。

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