2019年注冊會計師《審計》每日一練(5月24日)

編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月24日)

單項選擇題

1.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設(shè)計缺陷的是(　　)。

A.出納負責(zé)收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

B.財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，可以直接交出納人員辦理支付

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)

D.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

2.被審計單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是(　　)。

A.大額支付須辦理支票

B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)分離

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批

D.出納員每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對

3.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計缺陷的是(　　)。

A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

B.加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

C.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬

4.注冊會計師在對被審計單位實施風(fēng)險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風(fēng)險時，首先應(yīng)將貨幣資金的(　　)認定確定為重點審計領(lǐng)域。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.權(quán)利和義務(wù)

5.在實施貨幣資金審計的過程中，如果被審計單位存在以下(　　)事項或情形，注冊會計師可能無需保持警覺。

A.企業(yè)期末存在未達賬項

B.銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”

C.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)

D.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月24日)

1.

【答案】C

【解析】A，出納不得負責(zé)收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;B，財務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù);D，企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

2.

【答案】B

【解析】登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責(zé)范圍。

3.

【答案】A

【解析】企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

4.

【答案】A

【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認定。

5.

【答案】A

【解析】選項A,若存在長期或大量未達賬項，注冊會計師需要保持警覺。

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