2019年注冊會計師《稅法》每日一練(5月23日)

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單項選擇題

1、根據現行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據為含包裝物金額的銷售額

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方收取的加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為新金銀首飾的銷售額

2、某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2018年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%。該廠當月應納消費稅( )元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

3、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2018年4月該廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務應繳納消費稅( )萬元。

A.5.13

B.6

C.6.60

D.7.72

多項選擇題

4、下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的有( )。

A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

5、根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計征消費稅的有( )。

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產資料的應稅消費品

D.用于投資入股的應稅消費品

答案在下一頁

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編輯推薦：2019年注冊會計師考試每日一練匯總(5月23日)

1、

【答案】B

【解析】選項A：納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額;選項C：帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類價格的，按組價計稅;選項D：以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為實際收取的不含增值稅價款。

2、

【答案】D

【解析】納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據，應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

3、

【答案】C

【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按該門市部的“對外銷售額”(而非組成計稅價格)計征消費稅，應納消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。

4、

【答案】ACD

【解析】自產自用應稅消費品的，為移送使用的數量。

5、

【答案】ACD

【解析】選項B：應按納稅人同類應稅消費品的“平均”銷售價格作為計稅依據計征消費稅。

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